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第一章 宏观税负
一、宏观税负的概念
宏观税负指一个国家的总体税负水平一般通过一个国家在一定时期(一般为一年)税收收入占同期国内生产总值(GDP)的比重来表示反映一个国家以税收形式参与国民收入分配所集中起来的价值总额和比率宏观税负的高低,表明了政府社会经济职能以及财政能力的强弱也表明政府在国民经济总量分配中集中程度的大小。( GNP) 或国内生产总值( GDP) 来表示。因此,,衡量宏观税负的指标主要有国民生产总值税收负担率和国内生产总值税收负担率。
从税收与GDP关系看,税收主要来源于GDP中的第二、三产业增加值。通过对一个国家在不同时期宏观税负水平的纵向比较,可以分析税收制度的完善与国家经济发展的协调状况;通过对不同国家之间宏观税负水平的横向比较,可分析一国税收制度与其他国家或国际通行税制的差异。宏观税负水平既是税收与经济互相作用的结果,又影响着经济的发展变化和政府掌控资源的规模,进而影响政府的宏观调控能力。因此,确定适度合理的宏观税负水平,是我国政府利用税收杠杆筹集财政资金的立足点,也是调节经济和调节分配的出发点。
二、合理的宏观税收负担的界定
一般来说,衡量、判断一国宏观水平是否合理的标准有:能否与经济发展水平相适应与GDP保持同步或略高的增长;能否保证政府实现职能的基本财力需求;是否被社会普遍认可接受,体现税收效率与公平原则;不应高于国际上同等发展国家的宏观 第二章 我国宏观税负的现状
一、我国宏观税负的现状分析
进入21世纪,中国加入WTO,使得与西方国家的竞争更加激烈化,为了在这环境中争得一席之地,就不能安于现状,我们必须改革。改革开放至20世纪90年代中期,我国税收收入占GDP的比重呈持续下降态势,至1996年下降到9.70%的历史最低点。此后,税收增长明显快于国民经济增长,尤其是实施积极财政政策以来,我国税收收入呈现急剧增长态势,税收占GDP的比重大幅度提高,由1996年的9.7%提高到2006年的17.97%,10年提高了8个多百分点。税收收入的快速增长我国宏观税负水平偏低的格局。我国有三个口径的宏观税负一是税收收入占GDP 的比重我们称之为小口径的宏观税负二是财政收入占GDP的比重我们称之为中口径的宏观税负三是政府收入占GDP的比重我们称之为大口径的宏观税负。一般而言小口径指标可用来考察政府的财政状况或财政能力大口径指标可用来考察国民经济负担水平和企业负担程度中口径指标与小口径指标差别不大一般不采用。实际上由政府收入占GDP的比重计算的大口径宏观税负水平偏高而由税收收入GDP的比重计算的小口径宏观税负水平偏低。
人均GDP 100 100 200 300 400 500 800 1000 1000 税收收入/GDP 10.6% 12.9% 15.3% 17.7% 18.8% 20.3% 23.6% 25.4% 28.2% 财政收入/GDP 12.5% 15.3% 18.1% 20.2% 21.9% 23.4% 26.8% 28.7% 30.7% 二、我国宏观税负与国际水平比较
1.我国的宏观税负同部分OECD国家宏观税负比较
我国的宏观税负从1994年至2007年出现总体上升的趋势,但是始终维持在26%以下。OECD国家的宏观税负水平大部分维持在30%以上,丹麦、瑞典等国家宏观税负水平甚至接近50%,与OECD国家同期相比我国宏观税负处于较低的水平,主要原因有:(1)OECD国家的公共服务和社会福利支出较大,特别是社会保障的享受面广、标准高,社会保障税占税收收入的比重比较大。(2)OECD国家属于市场经济发达国家,人均国民收入较高,个人及法人承受能力较强,国家有充分的余地征收较高的以满足财政支出需要。(3)我国的税收征管水平与发达国家存在一定的距离,税收的遵从度较低,税收流失较严重。
另一方面,我国的宏观税负水平上升势头明显,我国宏观税负从1994年的16.04%上升到2007年的25.35%,同OECD国家间的宏观税负水平差距越来越小,而OECD国家的宏观税负水平性对稳定,这与发达市场经济国家的相对成熟的市场和税制结构有关。
2.相似税制结构国家宏观税负比较
在市场经济体制下,税收是财政收入的主要来源。税制结构的确立体现了一国税收政策的导向,无论对宏观税负的水平还是结构都产生了直接的影响。通过与我国税制结构相似的国家(希腊、匈牙利、土耳其、波兰、韩国、墨西哥、法国)进行比较,可以发现,我国的宏观税负水平除高于墨西哥宏观税负水平外,比其他税制结构相似的OCED国家宏观税负都低,同韩国和土耳其的宏观税负差距较小,同波兰、法国等国的宏观税负差距较大,这与这些国家的经济发展水平以及较为完备的福利制度有关系。
通过以上我国宏观税负的分析以及同OECD国家宏观税负的比较可以得出以下
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