关于赴英国-法国税收考察情况的报告.docVIP

关于赴英国法国税收考察情况的报告 为适应我国加入WTO的需要，学习借鉴发达国家在发挥税收宏观控调和加强税收征管方面的先进经验，扩大视野，开拓思路，应英国联合教育培训公司、法国税务律师事务所的邀请，2002年10月9日至27日，重庆市地税考察团一行12人，在团长尹崇东同志率领下，赴西欧先后对法国、卢森堡、比利时、荷兰、德国、奥地利、英国、香港特别行政区进行考察访问。考察期间，我们主要围绕税收制度、信息化建设、征收管理、机构设置及运行、税务公务人员的教育培训等问题，与英国国家税务局国际事务部及法国卡丽马加律师事务所的专家、学者开展了友好的交流座谈。通过考察与访谈，对英、法两国税收的基本情况有了进一步的了解，使我们受到了很多启发。 一、英、法两国税收制度概况 1、英国的税收制度 英国全称：大不列颠及北爱尔兰联合王国（The United Kingdom of Great Britain and Northern Ireland）。英国税收制度及其发展与其政体和历史沿革息息相关。税收的立法权属议会的下院，但苏格兰有独立的议会、司法制度和司法体系，其税收，在联合王国法律规定的基础上，有权在3%的幅度内，增加或减免。同样情形，也适用于享有自治权的北爱尔兰。威尔士虽有独立的议会，除可以使用自己的语言外，没有增加、减免税的权力。 税收征收管理上，英国普遍采取“自我评定，自主申报”为主的征税方式。与此相适应，税务部门内部设有征收、评审两个平行机构，建立了较完备的征、管分离制度。最富效率、成本最低的制度是：代扣代缴制度。该制度源于1844年的个人所得税改革，当时作为一项战争措施，英国当局决定将个人所得税扩大到工薪阶层，并规定由企业或雇主在发放工资时代扣，两星期向国库缴纳一次。推行代扣代缴制度，防止了税款流失，保证了及时入库，也降低了征收成本，因此，一直沿用到今天。“它是世界上最好的、最效率的制度”（英国国家税务局国际部主任安德鲁·富林克林先生语）。 随着社会经济的发展，英国的税收制度还在不断地完善、调整。1998年3月17日，英国财政部长发表了关于1998——1999年度的预算案。在该预算案中，讨论并通过了税制改革方案。其主要内容：一是为谋求增加海外投资，降低税率，从1999年4月1日起，英国一般法人税率由31%调到30%；二是对中小型企业，允许加速折旧；三是提高资产交易的印花税税率；四是改革资本利得税的计算办法，调整资产持有期间的资本利得税征收率，在新的课税制度中，持有资产时间越长，资本利得税的税负越轻。 2、法国税收制度 法兰西第五共和国宪法第34条规定：由法律确定税收规则、方式、税率等。整个法国税务体系是由税务总法(CODE GENERAL DES IMPOTS)来进行规定、规范。的征收、分配、处罚、检查等均以税务总法为准。而各项政府有关政令实施细则也根据税务总法及宪法规定的税务制度性质来制定，由行政法院加以监督。对税收范围、征税比率、新税种的设立、纳税种类的取消等，均须以法案形式通过议会立法才能生效。所有税务争执均须通过司法途径、根据法律加以解决。富者多交、贫者少交的原则这是法国税率政策的一个基本原则。如所得税即实行高额累进税制，收入越高，纳税税率越高，反之亦然。 法国年税收总收入约3000亿欧元，其税种可归纳为以下几大类：1）企业所得税约460亿，占15%；2）个人所得税530亿，占17%；3）增值税1450亿，占46%；4）汽油税250亿，占8%；5）其它税收14%，主要是地方税，包括职业税、住房税、土地税等。 为了充分发挥税收的经济调节作用，法国税制中也制订了一些优惠税率、减免税政策或特殊规定。如：对新创公司，前两年免交企业所得税，第三年交5％，第四年交50％，第五年交75％，第六年才全交。又如：法国个人所得税是按家庭来征收的，假定一个纳税户有夫妇两人，则两人合填报税单，以两人总收入除二来进行计算，有小孩负担的，两人总收入中则应减去小孩份额（一个小孩算半个份额）来计算。 英、法两国尽管国家政治制度有所不同——英国是君主立宪制，法国是共和制，但都实行的是中央集权下的“分税制”，税收立法权分属下院和国民议会，国税局负责中央税收，地税局负责地方税收，中央税收占国家财政收入的90%左右，地方税收占10%左右。尤其是法国中央集权的程度更高。 法国一直实行中央集权的管理体制，其政权分为中央、省、市镇三级。法国省一级地方首脑由中央任命。与之相适应，法国税收管理体制也高度集中，无论中央税还是地方税，其税收立法权及主要政策均由中央政府统一制订，地方没有立法权，对地方税有部分管理权，如可以制定地方税的税率、有权对纳税人采取某些减免税措施。法国有中央集权的历史传统，这与其国土面积不大，地区经济发展不平衡的矛盾不太突出，且国家干预经济较多等因素有