外贸企业出口货物退“免”税政策业务培训.pptVIP

四、单证备案调查管理 （一）增值税专用发票（抵扣联）的处理 出口企业和其他单位购进出口货物劳 务取得的增值税专用发票，应按规定办理 增值税专用发票的认证手续。进项税额已 计算抵扣的增值税专用发票，不得在申报 退（免）税时提供。 四、单证备案调查管理 1、出口企业和其他单位丢失增值税专用发票的发票联和抵扣联的处理 出口企业和其他单位丢失增值税专用发票的发票联和抵扣联的，经认证相符后，可凭增值税专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的丢失增值税专用发票已报税证明单，向主管税务机关申报退（免）税。 出口企业和其他单位丢失增值税专用发票抵扣联的，在增值税专用发票认证相符后，可凭增值税专用发票的发票联复印件向主管出口退税的税务机关申报退（免）税。 四、单证备案调查管理 2、出口企业和其他单位取得失控增值税专用发票的处理 出口企业和其他单位取得失控增值税专用发票的，按照《国家税务总局关于失控增值税专用发票处理的批复》规定的允许抵扣的按非正常户登记失控增值税专用发票（以下简称失控增值税专用发票），外贸企业取得的失控增值税专用发票，销售方已申报并缴纳税款的，可由销售方主管税务机关出具书面证明，并通过协查系统回复购买方主管税务机关。外贸企业可凭增值税专用发票向主管出口退税的税务机关申报出口退税。 四、单证备案调查管理 （二）有关备案单证 出口企业应在申报出口退（免）税后15日内，将所申报退（免）税货物的下列单证，按申报退（免）税的出口货物顺序，填写《出口货物备案单证目录》（附件），注明备案单证存放地点，以备主管税务机关核查。 四、单证备案调查管理 1、单证备案的内容 （1）外贸企业购货合同、生产企业收购非自产货物出口的购货合同，包括一笔购销合同下签定的补充合同等； 该合同是指国内出卖人转移标的物的所有权于国内买受人，买受人支付价款的合同。 （2）出口货物装货单； 装货单是出口货物托运中的一张重要单据，它既是托运人向船方（或陆路运输单位）交货的凭证，也是海关凭以验关放行的证件。只有经海关签章后的装货单，船方（或陆路运输单位）才能收货装船、装车等。因此，实际业务中，装货单又称为“关单”。 四、单证备案调查管理 （3）出口货物运输单据（包括：海运提单、航空运单、铁路运单、货物承运收据、邮政收据等承运人出具的货物收据）。 海运提单是承运人或其代理人收到货物后签发给托运人的，允诺将该批货物运至指定目的港交付给收货人的一张书面凭证。每份正本提单的效力是同等的，只要其中一份凭以提货，其他各份立即失效。它是国际运输中十分重要的单据，也是买卖双方货物交接、货款结算最基本的单据。“海运提单”、“运单”或收据都属于运输单据。除海上运输称做“海运提单”外，其它运输方式，称做“运单”或收据。  四、单证备案调查管理 航空运单是托运人和承运人之间就航空运输货物运输所订立的运输契约，是承运人出具的货物收据，不是货物所有权的凭证，不能转让流通。 铁路运单是铁路部门与货主之间缔结的运输契约，不代表货物所有权，不能流通转让，不能凭以提取货物；其中的“货物交付单”随同货物至到站，并留存到达站；其中的“运单正本”、“货物到达通知单”联次随同货物至到站，和货物一同交给收货人；该单上面载出口合同号。货物承运收据也是托运人和承运人之间订立的运输契约，是我国内地运往港澳地区货物所使用的一种运输单据，是承运人出具的货物收据，上面载有出口发票号、出口合同号；其中的“收货人签收”由收货人在提货时签收，表明已收到货物。 邮政收据是货物收据，是收件人凭以提取邮件的凭证。 四、单证备案调查管理 上述所列应当备案的单证，主要是按《合同法》要求或出口贸易行业主管部门规定的单证。 考虑到有些企业备案单证名称等可能与上述规定的不尽一致，对于出口企业如确实无法提供与规定一致备案单证的，可以提供具有相似内容或作用的单证作为备案单证，但出口企业在进行首次单证备案前，应向主管税务机关提出书面理由并提供有关单证的样式。 单证备案的顺序：单证目录——购货合同——报关单——出口货物装货单——出口货物运输单据 四、单证备案调查管理 对于出口企业备案的单证是电子数据或无纸化的，可以采取以下两种方式其中之一进行备案： ①对于出口企业没有签订书面购销合同，而订立的是电子合同、口头合同等无纸化