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国家、天津市支持科技创新的相关优惠政策及措施 刘朱岩 2009年8月16日 为贯彻落实党的十七大精神，实现建设创新型国家目标，近年来，国务院出台了《国家中长期科学和技术发展规划纲要（2006—2020年）》若干配套政策，天津市政府出台了《关于实施科技发展规划纲要建设创新型城市的政策措施》。为使这些政策措施落到实处，国务院有关部委及我市有关部门相继出台了一批实施细则。为指导和帮助全区企事业单位更好地了解政策、享受政策，全面提升自主创新能力和水平，我现将近年来国家和天津市出台的有关高新技术企业、软件与集成电路企业、技术合同、自主创新产品、固定资产加速折旧等相关政策文件进行一下简要介绍，供大家学习参考。 目前，国家和天津市出台的支持科技创新的优惠政策共有以下七大类： 一、高新技术企业认定 二、天津市软件企业和集成电路企业认定 三、技术合同认定 四、天津市自主创新产品认定 五、职工教育经费税前扣除 六、企业研发设备加速折旧 七、技术先进型服务企业认定 为促进高新技术企业发展，对于通过高新技术企业认定的企业，缴纳所得税优惠10％，按15%税率征收。 1．相关文件 《关于印发高新技术企业认定管理办法的通知》国科发火〔2008〕172号 《关于印发高新技术企业认定管理工作指引的通知》国科发火〔2008〕362号 2．申报条件 ②企业必须具有发明或实用新型专利，软件著作版权，集成电路布图设计专有权，植物新品种等核心自主知识产权 ③企业的研发费用总额占销售收入总额的比例需符合如下要求： 上年度销售收入小于5 000万元的企业，比例不低于6% 上年度销售收入在5 000万元至20 000万元的企业，比例不低于4% 上年度销售收入在20 000万元以上的企业，比例不低于3% ④企业具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上 ⑤企业高新技术产品或技术性收入占企业当年总收入的60%以上 4、常见问题 高新技术领域选择不正确，导致申报失败 企业选择高新技术领域时，要根据国家重点支持的高新技术领域中具体分项内容进行选择（选择高技术服务业的企业要提供技术服务合同或技术服务的相关证明），认定机构对不符合申报要求的将不予受理。 专项审计与研发、销售费用不符，或专项审计不合理 在进行专项审计之前，应该对企业的项目进行筛选，挑选出高技术项目和产品（服务），然后严格按照工作指引要求，按项目进行研发、销售费用的归集。此外，还应注意委托外部研究开发费用发生额的80%计入研发费用总额，其他费用不能超过研发总经费的10%。 企业没有核心自主知识产权 很多企业平时不注重知识产权的保护，没有取得专利证书，在这种情况下，可以与知识产权在中国境内的企业签署五年以上的全球范围内的独占许可协议（该协议有标准文本）。 4、常见问题 研发项目与立项报告不一致 企业填写的研发项目与后面所附立项报告内容应该一致，尤其是研发费用、人员、内容和关键技术方面应该相符，企业在填报时应该注意。 企业对成果转化概念模糊 高新企业认定工作指引规定，企业近三年的研发项目要转化为成果，且年平均转化数不少于4项。对于成果转化而言，不仅是研发项目转化为产品，而且还包括研发项目转化为样机、图纸、专利、技术服务等等。 从表一可以看出：可加计扣除研发费用仅局限在与研发活动直接相关的支出，非直接相关的支出可以在研发费用列支成本，但不可加计扣除。财企[2007]]194号是企业研发费用会计核算的依据，不是办理税收优惠的依据，企业办理研发费用税前加计扣除政策时，应按国税发[2008]116号文办理。 从表二可知，与研究开发有关费用可列入研发费用，而与研发直接相关费用才可加计扣除，因此高新技术企业认定的研发费用范围要比可加计扣除研发费用范围宽很多。 高新技术企业税收优惠政策是税率降低优惠，而研发费用加计扣除是税基减除优惠 高新认定与研发费用税前加计扣除有一些共同之处： 一是对研发项目的定义是一样的，即研发项目是指为获得科学与技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行的具有明确目标的活动，不包括企业从事的常规性升级或对某项科研成果直接应用等活动（如直接采用新的工艺、材料、装置、产品、服务或知识等）。 二是使用同一目录，即《国家重点支持的高新技术领域》 三是研发费用的