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论企业所得税的税收筹划 贾 白1，孙丽雅2 (1山东省青年管理干砸学院，山东济南250014；2山东省工会管理干部学院，山东济南250100) 摘要：进行税收筹划是加强企业财务管理的重要内容，尤其对企业所得税进行税收筹划意义 更为重大。本文从对企业组织形式、所得税税率、利用税收优惠政策、资本结构决策、费用列支方 法、销售收入、固定资产折旧、存货计价方法等8个方面进行所得税税收筹划入手，提出企业所得 税的8项具体税收筹划办法。 关键词：纳税义务人；企业所得税；税收筹划 中图分类号iF406．7文献标识码：A文章编号：1008—7605(2005)04—0123—02 Abstract：Tax an financial IE,vellueabout re_entle灿isiⅡ】p嘲mc0删0f曲搬lg【Ile曲[19enterprise management，髑pe础y，tax plaIls income seven tax，has forwardto met触of inommtax． emerprise great则cal脱．Thepaperputs emerpriae income keywords：taxpayer；enterprise tax；tax籼pla】鸺 税收筹划是纳税义务人在税法允许的范围内，从多种纳 益的个人所得税。例如，纳税人甲、乙、丙经营一家商店，年 税方案中进行科学合理的事前选择和规划。利用税法给予的 应纳税所得额为300000元。该商店如果按合伙企业课征个 对自己有利的可能选择与优惠政策，选出合适的税收方法， 人所得税(假定甲、乙、丙分配比例相同)，应纳税额为(100000 从而使本身税负得以延缓或减轻的一种行为。企业所得税 是我国的主体税种，税收筹划的关键是降低应税收入，尽可 能地扩大准予扣除项目的金额，从而降低应纳税所得额，最 元全部作为股息分配，甲、乙、丙还要交纳一道个人所得税 终达到降低企业所得税的目的。因此，对企业来说，它具有 很大的税收筹划空间，本文拟就企业所得税的税收筹划作一 =149100(元)。很明显两者税负不一致。因此，甲、乙、丙做 探讨。 出了不组织公司，而办合伙企业的决策。因此，在设立企业 一、对企业组织形式的税收筹划 时，要考虑好各种组织形式的利弊，做好所得税的税收筹划， 企业所得税的纳税义务人是指在中国境内实行独立经 才能决定是设立股份有限公司还是设立合伙企业，是设立子 济核算的企业或组织。根据规定，不同的组织形式，对是否 公司还是设立分公司。 构成纳税人，有着不同的结果。公司在设立下属公司时，选 二、对企业所得税税率的税收筹划 择设立子公司还是分公司对企业所得税负会产生影响。由 企业所得税税率有三档：年应纳税所得额在3万元(含3 于子公司是独立法人，如果盈利，其利润不能并人母公司利 万元)以下的企业，税率为18％；年应纳税所得额在10万元 润，应当作为独立的纳税义务人单独交纳企业所得税。当子 (含10万元)以下至3万元的企业，税率为27％；年应纳税所 公司所在地税率较低时，子公司可以少纳企业所得税，使公 得额在10万元以上的企业，税率为33％。因此，仅从税率因 司整体税负较低。而分公司不是独立法人，只能将其利润并 素考虑，在进行该税种的税收筹划时，就存在着税收筹划的 入母公司交纳企业所得税，无论其所在地税负