小李今年刚刚读大学一年级,每月都会按时收到家里寄来的生.pptVIP

第二章 货币资金 小李今年刚刚读大学一年级，每月都会按时收到家里寄来的生活费。两个月下来，小李有了这样的苦恼，月末的时候钱总是不够用，总得张口向家里在要，仔细想想又不知道把钱用在什么地方了。学会计的小李决定把专业用在生活中：一是每天记账，记录自己在学习、生活、娱乐方面的消费；二是把钱的大体用途安排好，作好自己吃穿用行的预算。三是平时身上尽量少带零钱，大额的都存到银行。一个月下来，小李给自己带来了不小的惊喜，这个月不仅够用还有剩余啊！ 在企业中，同样会存在一些现金、银行存款等一些流动性很强的资产。在这一章中，我们将讨论企业货币资金的内容及其会计处理方法等问题。 第二章 货币资金 一、主要内容及学习要求 货币资金概述 库存现金 银行存款 其他货币资金 二、知识点总结 三、难点及学习方法 第一节 货币资金概述 1、货币资金的概念 以货币形态存在的那部分资产 。 2、货币资金的分类 库存现金、银行存款、其他货币资金 注意：不能立即支付使用不能视为货币资金。如冻结存款 3、货币资金的控制 （流动性强 易流失） 授权批准、职务分离、凭证稽核、定期盘点 会计小知识导入 “现金”概念的界定 我国会计上所界定的“现金”概念与西方会计所界定的“现金”概念不同，西方会计上所说的现金包括库存现金、银行存款和其他符合现金定义的票证。我国会计上所说的现金是指企业库存的现金，包括人民币和外币，但是目前对现金概念的内涵和外延，有逐渐与西方会计接轨的趋势。 第二节 库存现金 一、库存现金管理的主要内容 二、库存现金收付核算 帐户设置：库存现金 ?报销差旅费： 借：管理费用（按应报销的金额） ? 现金（按实际收回的现金） ? 贷：其他应收款—× × （按实际借出的现金） 库存现金清查和溢缺的账务处理 1、清查的基本方法：实地盘点法。 方式：出纳人员——每日 日清月结 清查人员——定期、不定期 清查内容：长短款、挪用、白条抵库等 2、账户设置： “待处理财产损溢” 库存现金溢余 ：借：库存现金 贷：待处理财产损溢 库存现金短缺：借：待处理财产损溢 贷：库存现金 查明原因后会计处理： 现金溢余： 借：待处理财产损溢 贷：营业外收入（无法查明原因） 其他应付款（应补付有关人员或单位） 现金短缺： 借：其他应收款（责任人或保险公司赔款） 管理费用 （无法查明原因） 贷：待处理财产损溢 第二节 银行存款 1、定义：存放在银行及其他金融机构的款项 2、银行存款管理的主要内容 开立账户 支付权限 结算纪律 对账 注意：企业的存款账户：基本存款户 一般存款户 临时存款户 专用存款户 基本存款户是企业办理日常结算和现金收付的账户企业的工资、奖金等现金的支取只能通过基本存款账户办理。 3、结算支付方式 票据结算： 银行汇票、商业汇票、银行本票、支票、 非票据结算： 汇兑、委托收款、托收承付、信用卡、信用证 汇率的分类 （1）现行汇率与历史汇率 （2）记账汇率与账面汇率 （3）买入汇率、卖出汇率和中间汇率（银行角度） （4）固定汇率和浮动汇率 二、知识点总结 库存现金的管理 库存现金的日常核算 库存现金的盘点与清查 银行存款的日常核算 银行存款的核对 其他货币资金的内容及核算 三、难点及学习方法 库存现金的清查 注意清查当日首先通过“待处理财产损益—待处理流动资产损益”帐户核算，然后根据清查结果做相应处理。 注意无法查明原因的现金长短款的处理，长款通过“营业外收入”帐户，短款通过“管理费用”帐户 银行存款余额调节表 注意银行存款余额调节表只是为了核对帐目，并不能作为调整银行存款余额的原始凭证。 3、使用的会计科目：“银行存款” （1）销货方委托银行收款时，