2012年企业所得税汇算清缴申报表填报相关提醒松江区税务局.pptVIP

2012年企业所得税汇算清缴申报表填报相关提醒松江区税务局2013年3月 一、企业所得税年度申报表主表填报相关提醒 1、完成企业所得税年度申报（包括电子申报）的企业，按照沪国税所【2013】4号文要求，向管理所报送相关的纸质资料。 2、享受企业所得税税收优惠（主要指主表第16—22行，28、29、31、32存在非零数据的）的企业，应当取得主管税务机关出具的审批结果通知书或事先备案结果通知书、事后报送资料结果通知书。 3、企业所使用的会计核算方式应当与向税务机关报告的会计核算方式一致，且与汇缴客户端所填报“企业适用会计制度”、所报送纸质会计报表样式一致；主表“利润总额计算”（主表1—13行）数值，应当与企业年度会计决算“损益表”对应项目的数字相符。 4、主表第34行次“本年累计实际已预缴的所得税额”是指所属期为汇缴当年已入库的企业所得税税款，包括代开发票预缴、汇总纳税企业分支机构预缴、外出经营企业预缴等税款。 5、主表第40行次“本年应补（退）的所得税额”如为正数则应当补税，企业申报后税务机关一般将在当年五月下旬进行扣款，届时请企业确保纳税账户有足额资金，以免扣款不成功产生滞纳金；如为负数则应当申请办理退税手续，企业按规定向税务机关提出申请，经批准后退税款将划至企业纳税账户。 二、企业所得税年度申报表 附表填报相关提醒 1、附表一（1）第13行次“视同销售收入”是指企业发生将资产移送他人的行为，应当按照国税函【2008】828号文确认视同销售行为，其中属于自制的资产按对外销售价格确定，属于外购资产按购入时的价格确定；其相应的视同销售成本允许税前列支。 　2、附表三第14行次“不征税收入”中如属企业取得的专项用途财政性资金应符合财税【2011】70号文规定的条件，应当向税务机关报送相关资料，其支出不得在税前列支（附表三第38行次填报）。 　3、附表三第23、24、25和27行次均有相应的比例限额，税收金额应当根据企业实际发生与比例限额孰小原则填列，已计提而未支付的部分不允许税前列支。 　4、附表三第31行次“11、罚金、罚款和被没收财物的损失”应当为企业违反行政法规相关规定支付的罚款支出，不包括企业因违反合同等经济行为所支付具有惩罚性质的款项，如罚息、违约金等。 5、附表三第42行次“财产损失”：企业发生的允许税前扣除的资产损失，应当按照国家税务总局公告2011年第25号规定，向税务机关进行申报，申报的当年度损失金额应与本行第2列金额一致。 　6、附表四 “企业所得税弥补亏损明细表”：各个年度的可弥补亏损额是指经税务机关确认的亏损额，非会计核算上的负利润；当年如未发生弥补事项（含连续盈利企业）也应当填报本表相关列次。 7、附表五（1）“研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表”：企业发生需加计扣除的研究开发费用应事先向税务机关进行立项登记，在年度申报时报送相关资料，对研究开发费用情况归集应当按照会计核算要求实行专账管理。 　8、附表十一“长期股权投资所得（损失）明细表”：第3列只有在追加投资或收回投资时填报；权益法核算时在持有期间对长期股权投资的核算不在第4、5列填报，在第7列填报；如被投资企业数大于八家的，在客户端中可区分不同的会计核算方式、对被投资企业影响性进行合理的合并，但纸质资料应当逐户填报。 * *