我国银行业会计操作风险的地域特征研究.docVIP

我国银行业会计操作风险的地域特征研究 摘要随着市场环境的变化、金融监管的深化及银行内部管理的细化会计操作风险管理越来越成为当前商业银行风险管理的重点内容但是目前我国商业银行经营管理多是采用全行一盘棋式的“大一统”模式不同地区标准统一管理措施雷同本文从银行业会计操作风险的特点及成因出发对不同地理区域会计操作风险进行了分析为了有针对性地强化会计操作风险管理侧重从人文文化、社会管理、经济发展、金融生态层面提出了分析思路与框架 　　关键词商业银行；会计操作风险；地域特征 　　 　　2004年6月26日巴塞尔银行监管委员会公布了《统一资本计量和资本标准的国际协议修订框架》即“新巴塞尔协议”决定于2006年开始在十国集团实施并积极推动新资本协议在全球范围内的实施目前已有近百个国家明确表示将实施新巴塞尔协议同时这一协议也得到我国银行业的响应新巴塞尔协议的重要特点之一就是在继承1日协议最低资本要求、外部监管、市场约束这三大支柱的同时在“最低资本要求”这第一支柱中独立提出了操作风险的概念并与信用风险、市场风险一起共同构成银行风险资本的计量和监管框架使得操作风险成为商业银行面对的三大主体风险之一 　　新巴塞尔协议第644条将操作风险定义为由不完善或有问题的内部程序、人员、系统或外部事件所造成损失的风险作为商业银行中从业人员最多、业务流程最长、业务操作环节最复杂、直接使用账务处理系统、直接接触外部客户的业务条线会计核算与支付结算部门最容易受到来自人员、外部事件、内部流程与系统等方面的风险威胁会计结算领域的操作风险首当其冲成为商业银行操作风险最主要的表现形式 　　 　　一、我国银行业会计操作风险的特点及成因 　　 　　(一)近年来我国几个典型的银行业会计结算领域操作风险案例 　　1．“内外勾结”挪用客户资金案件2005年1月4日东北高速有限公司在中国银行黑龙江河松街支行的2.93亿元存款消失此后数日接连暴出其他数家单位的存款失窃总额近10亿之多该案的主要作案手法是该支行负责人高山与支行多名人员串通上门为企业办理开户手续然后中途把企业预留印鉴偷换并调换成自己控制的印鉴从而掌握企业账户的支配权任意调度资金同时对企业出具虚假的存款证明和对账单掩盖事实真相a 　　2．“监守自盗”窃取金库库款案件2007年4月14日14时许河北省邯郸市农业银行金库发生一起特大盗窃案两名管库员任晓峰、马向景共盗取库款近5100万元人民币任、马两人相互勾结利用掌握金库密码和钥匙的便利先后多次进入库房直接大肆盗取现金但由于该行金库管理混乱监控不力一直未被发现 　　3．“空存实取”盗取银行资金案件2006年8月23日-10月10日期间山东省德州市建设银行平原支行短期合同工刁娜共挪用、盗用银行资金2180万元用于购买体育彩票主要作案手法是一是空存现金在没有收到实际资金的情况下直接虚增存款；二是直接盗取现金刁娜在作案期间多次在中午闲暇时直接盗取现金交予柜台外同伙或下班后自行夹带现金离开甚至直接将现金交其他柜员存入同伙账户 　　 　　(二)我国银行业会计操作风险的基本特点 　　以上几起案件都是近年来广为披露并造成极大社会影响的案件是会计结算操作风险在不同地域商业银行会计运营管理的不同环节、不同部位的典型表现从中我们不难发现一些我国银行业会计操作风险的基本特点 　　一是特定性操作风险不同于市场风险和信用风险它更多地内在于、内生于银行内部的业务操作风险的发生往往由于银行内部人员的参与银行员工的违规行为或不按既定流程和要求的行为所导致风险的大小受到不同的人主观因素的影响同时操作风险因素主要存在于银行的业务操作中操作风险事件前后之间也有关联单个操作风险因素与操作风险程度与大小之间不存在可以定量界定的关系 　　二是差异性作为会计结算领域的操作风险因发生在不同部位、不同业务环节或不同地域其表现形式仍然存在一定差异有些环节由于业务交易量大、办理业务人员多受到操作风险冲击的可能性比较大但损失往往可以控制有些环节尽管接触到的操作人员较少业务量也不大发生操作风险的频率相对较低但是一旦发生损失将有可能无法限量由于所在地域的不同会计操作风险也会有不同的表现形式与特点如在有些地区会计操作风险呈现出高发频发态势风险环节相对集中而在有些地区会计操作风险表现得较为散发风险环节也相对分散 　　三是复杂性商业银行会计操作风险源于多种因素其更多的时候表现为一种突发性和隐蔽性事件常常带有鲜明的个案特征因此对于商业银行会计风险管理部门来说很难准确监控那些对于会计操作风险管理来说最重要的风险因素也很难像管理信用风险和市场风险那样对操作风险发生的趋势进行判断和预测或对操作风险可能造成的损失进行计量和估算 　　 　　(三)引发我国银行业会计操作风险的主要因素 　　尽管银行业会计操作风险的表现形式各有不同风险的发生也不遵循某种规律但综观近