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财务报表分析第二讲 华南理工大学 陈建国 财务报表（告）概要 财务报表（告）概要 §1. 财务报表主要项目解释 §2. 财务报表项目的质量分析 §3. 与财务报表有关的其他重要信息 §1. 财务报表主要项目解释 资产负债表 利润表 资产负债表 现金——包括：库存现金、一般存款及其他货币资金；不包括：限定用途的存款（如偿债基金存款）和被冻结的存款。 有价证券（短期投资）——不超过一年的各类证券及其他投资。美国规定(1993年起),所有证券的计价基础均为公平市价(此前,债务性证券按成本计价,权益性证券按成本与市价孰低法计价)。我国规定采用 “成本与市价孰低法”计价【成本和市价哪个低就用哪个价格计算】------“短期投资跌价准备”的余额列为 “短期投资”之减项。 应收帐款——毛额、准备、净额。 “坏帐准备”为负数,表示坏帐注销数大于计提数。 应收票据——已向银行贴现或已背书转让者,不包括于其中。另外,已贴现的商业承兑票据须在附注中单独披露。 其它应收款：特别注意该项的异常 存货——我国可选择的计价方法有FIFO、LIFO、一次加权平均、移动加权平均、个别计价。中期及年度末,应就存货成本不可收回的部分(含预计售价低于成本部分)提取 “存货跌价准备”,列为存货之减项。 固定资产——原价、累计折旧、净值。(融资租入的固定资产的原价已包括于其中,但其原 价应在