从发达国家实践看我国养老金制度建立和完善——兼论我国养老金制度会计核算.pdf

论文提要 中国现在J下面临着老龄化的危机，我国养老金制度面临着巨大的挑战，我国 已经开始进行改革，将过去的现收现付制转变为部分积累制。但是目前我国 养老金制度还存在着层次单一、覆盖面太窄和管理协调不畅等问题。所以在研究 了美国、新加坡、瑞士和法国等国的养老余制度后，7本文认为我国应该大力发展 企业补充养老保险以及积极鼓励个人养老储蓄，这样才能建立起由国家、企业和 个人共同负担、筹资渠道多元化、获取养老金多途径的养老金制度。这个养老会 制度由全国统一的基本养老保险基金、企业补充养老保险和个人养老储蓄三个支 柱组成，这也就是世界银行推荐的养老金制度。 建立养老金制度不仅需要完善相关的制度，还需要建立和健全养老金会计制 度。养老金会计制度必须能够反映我国养老金制度的特点；还应当起到记录、反 映、控制和监督经济活动并提供相关信息的作用。与新的养老金制度相适应的养 老金会计制度是有三个会计主体，针对每一个会计主体有相应会计核算方法的会 计系统。对于个人帐户采用收付实现制；对于企业可以采纳美国养老金会计的核 算方法，建立以权责发生制为基础的核算方法：对于养老金基金按照基金收入、 支出、运营和结余的过程来核算。新的会计制度是适应目前我国养老金制度的， 能够充分提供各有关方面需要的信息。 曩■ 本论文的完成首先要衷心感谢我的导师张新民教授。本文从选题、研究直至 最后的顺利完成都溶入了张老师的大量心血。而他严谨的治学态度、兢兢业业的 工作精神以及对我的严格要求和中肯的教诲将使我终身受益，更为我将来的学习 和工作树立了榜样。其次，我要感谢言金刚、林铁莉、钟翰萍、彭进展、杨义萍、 贾广焱、王洁卿、王晗、武艳晖等同学，他们在学习、工作和生活中对我提供了 很多的关心和支持，例如为我提供了很多资料以及建议等。最后，我要感谢在我 的研究生学习期间所有曾帮助过我的对外经济贸易大学的老师和同学们。 绪论 社会保障制度作为人类文明和进步的标志是社会经济和文明发展的产物，社 会保障制度是指由国家通过立法和行政措施设立的保证社会成员基本经济生活保 障的项目总和[1]。社会保障制度主要由社会救助、社会保险、社会福利和其他补 助组成，其中社会保险是最重要的部分，也是最常使用的手段。社会保险一般是 通过国家立法强制实旌的，以权利和义务关系相对等为条件的，以保险形式对社 会有关人员实施的社会保障措施【2]。社会保险又包括养老保险、伤城保险、医疗 保险等，社会保障制度对整个社会经济有“缓冲器”和“安全网”的作用。养老 保险有其特殊性和长期性，从微观来说，养老会制度关乎个人未来的养老；从宏 观来说，养老金制度对一国的宏观经济有重大和深远的影响。当前很多实行现收 现付制的国家已经出现了入不敷出，只有通过不断加大赤字或提高社会保障税来 筹集资金的现象。原来我国现收现付制下，不能得到对未来养老金负债和累积资 产的充足率相关的信息，对我们应对即将到来的人口老龄化问题非常不利。目|i{『 我国希望努力建立起部分积累制的养老金制度，但是由于我国人口众多，而且养 老会基金的积累在1995年改革前根本没有，现在虽有部分积累，也多是名义上的， “空帐”现象严重，现在急需改革我国的养老金制度。 现在，世界上已经建立起养老金制度的国家有135个，仔细研究其他国家的 实践，对于我们建立和完善养老金制度有极大的借鉴意义。目前我国正处在建设 社会主义市场经济的重要阶段，市场经济体制的建立健全，要求人刁。的自由流动， 国有企业的改革，也要求社会承担社会保障功能，原来的社会保障制度已经不能 适应新的经济发展的要求。社会保障要社会化、制度化，中国丁F在探讨建立新的 社会保障制度，借鉴国外的现成经验，结合目前中国现有的社会保障制度建立一 个符合中国现实的新的社会保障制度是比较可行的方法。随着社会保障制度的变 革，作为其中重要成分的养老保险也会有一些相应的变化。在逐步建立和完善养 老金制度的过程中．要求整个社会配套体系的建立：比如要求建立完善的养老舍 法律制度、颁布适合我国国情的养老金基金管理制度，会计制度的建设也是很重 要的制度建设的内容。要反映组织的经济活动，以及经济状况，养老保险制度的 变化，必然需要建立会计制度。要很好的实现会计对经济活动进行监督、控制和 反映的功能，就必须设计与新的养老金制度相适应的会计制度，以便在新的养老 会制度推出时，是一个完整的体系，马上可以实际运用，这样41能尽快建立起适 合我国国情的养