中国商品批发业增值税征管问题研究.pdf

内容摘要 伴随经济体制改革与发展的进程，传统的计划经济体制被打破，商品的价格 逐步放开，商品的生产、流通和消费由计划调节走向市场配置资源，我国商品批 发业也从计划调拨走向市场交易。商品批发业的兴起，繁荣了经济，也带了税收 征管问题。在商品批发环节，由于税务机关对批发商存在严重的信息不对称问题， 导致对批发商普遍采取定额征收的方式，产生了税款严重流失、税负不公平、小 规模纳税人实际税负偏低和逃税手段隐蔽等一系列问题，不仅造成了巨大的财政 损失，而且破坏了税收的公平性。 本文从批发商作为经济人的角度，对批发商选择不同纳税人类型时的获利水 平进行比较分析，得出了批发商应该选择增值税一般纳税人类型的结论。在分析 了我国批发业税收征管目前存在的问题的基础上，本人认为解决这些问题的根本 途径就是取消定额征收方式，按一般纳税人管理批发商，并提出了将批发商作为 一般纳税人管理的具体完善措施。 本文共四章： 第一章：导论。本章主要介绍了论文的选题背景及研究意义、相关研究综述、 论文结构以及本文的贡献与不足。 第二章：我国商品批发业的发展和现状。本章对商品批发作了定义，分析了 他们的特点和职能，回顾了我国商品批发业的发展，指出当前批发业税收征管中 存在的纳税人结构问题。 第三章：批发业纳税人类型选择中存在的问题。本章从经济人的角度对批发 商选择不同类型纳税人时的获利水平和增值税负水平进行了比较，得出了批发商 应该选择一般纳税人类型的结论，并证明了利用商品批发这一特殊的地位和辐射 影响力，以改变我国批发业目前纳税人结构不合理状况的积极作用。通过分析我 国商品批发环节目前存在的征管问题，指出了问题产生的原因是批发商选择了小 规模纳税人类型，并进一步分析了我国商品批发纳税人选择小规模纳税人类型的 原因。 第四章：完善我国商品批发市场税收征管制度的措施。本章通过有关样本数 据分析，提出了批发业一般纳税人标准的合理水平，和批发商按一般纳税人管理 的意义；对推广激励机制，强化发票管理的办法作为进一步的分析，提出了小规 模纳税人零售商进货取得批发商的普通发票可抵减税款初步设想；在分析了购进 扣税法存在问题的基础上，提出了在商品批发环节改进购进扣税法，实行销售扣 税法的举措，以加强商品批发环节的税源管理，推行税源管理精细化。 关键词：商品批发；税收征管；制度完善 Absrtact AsChinaisinacourseof reformand economysystem development,the traditionalwholesaleunder hasbroken system plannedeconomy down,commodity isdecidedmarket and of by gradually,theproduction、circulation price consumption has from to SOdoesthe transited goods plannedregulationmarket-oriented,and wholesale ofwholesale flourishthe industry．hesp血gingup markets，though totaxation also．Inchainof problems wholesale，for economy,leads commodity