内管干部经济责任审计现状、问题与创新.pdfVIP

全国中文核心期刊 财会月刊□ · 内管干部经济责任审计现状、问题与创新 ——基于江苏移动公司的案例分析 贾云洁（副教授） 李园建 时 现（教授） （南京审计学院国际审计学院 南京 210029 中国移动通信集团江苏有限公司审计部 南京 210029 南京审计学院 南京 210029） 【摘要】本文旨在通过对经济责任审计发展历程与现状的梳理，厘清内管干部经济责任审计的发展机遇和改 进空间。结合对江苏移动公司内管干部经济责任审计现状和问题的深度剖析，探索其完善创新的思路、原则和具体 路径，以期更好地指导经济责任审计实务。 【关键词】内管干部 经济责任审计 绩效评价 重大决策 经济责任审计是在所有权与经营权分离的基础上, 计机构。江苏移动公司只在省公司层级设置了内部审计 适应我国经济体制改革的需要而产生的，并随着经济体 机构，市县分公司没有设立专门的审计机构。目前大部分 制改革的深入不断拓展和完善。按照经济责任审计对象 地市没有开展经济责任审计项目，只有××市分公司制定 隶属的人事管理部门的不同，可将经济责任审计分为审 了《经济责任审计管理办法》，但该办法中明确规定，内部 计机关开展的外部经济责任审计和内部审计部门开展的 审计小组由计划财务部牵头，由综合部、人力资源部、市 内部管理领导干部（以下简称“内管干部”）经济责任审 场经营部、集团客户部、工程维护部、纪检监察室业务骨 计。目前审计机关从事的外部经济责任审计基本实现了 干组成。 较大范围的覆盖度、规范性和严肃性，但内管干部经济责 这种模式的优势在于：①内部审计机构和人员编制 任审计发展却相对滞后、薄弱。以江苏移动公司为例，内 的精简，带来审计成本投入的节约；②内部审计的管理层 管干部经济责任审计在相对领先和取得较好业绩的同 级少，不存在信息传递时滞和能力层级差异，审计执行标 时，也存在一些共性的问题。 准统一。 一、江苏移动公司经济责任审计的现状 这种审计机构设置模式的劣势在于：①难以保障审 1. 内部审计双重管理模式。江苏移动公司审计部接 计的独立性、人员的稳定性和执业素质的持续提高；②缺 受总部和本公司的双重管理，也即双重任务下达、双重绩 少审计制衡点，地市公司营运风险得不到有效控制；③省 效考核、双重工作汇报、双重人员调用，各公司负责对本 公司审计部经济责任审计的难度和业务量加大；④审计 公司内部审计机构和内部审计人员进行日常行政管理。 对象覆盖上心有余而力不足，难以保障任中经济责任审 这种内部审计管理模式在国有企业中较为常见。 计的有效开展，经济责任审计效果不理想。 双重管理的优势在于：①审计部门对省公司的业务 3. 经济责任审计项目采用合作完成方式。江苏移动 较为熟悉，能迅速介入核心问题；②内部审计工作易于取 公司开展的经济责任审计项目以内部审计人员为主要成 得省公司领导的支持。 员，抽调省公司各专业部门人员和地市公司业务骨干，包 这种管理模式存在的问题是：①省公司内部审计机 括部分会计师事务所人员参加。地市领导干部经济责任 构的独立性受到一定制约。在对下属分公司常规项目的 审计项目审计组成员一般是7~8人，现场审计时间一般 审计中独立性有一定的保障，但在地市领导经济责任审 为5天，去掉第一天进点会及最后一天的交换意见和离场 计中，地市分公司负责人与内部审计是同等行政级别，经 安排，实际只有3天有效工作时间。 济责任审计项目独立性难以保障。②省公司审计工作安 这种模式的优势在于：①能根据项目需求合理匹配 排受集团公司临时和统一项目的影响，主动性会受到一 调动相关部门有效资源参与完成审计项目，实现资源的 定限制。③内部审计部门双重考核压力较大。 有效整合，节约审