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GCH整理归纳CPA审计考试循环审计理论与实务一——控制测试部分 中国会计视野社区 注册会计师在开展各业务循环审计时，依次进行 1、 了解被审计单位是否按工作程序和先后顺序建立了内部控制 2、 按照各循环的工作程序和先后顺序对建立的内部控制进行控制测试 3、 评价控制风险以决定是否修改审计计划阶段确定的实质性测试的性质、时间、范围。 4、 各循环实质性测试 了解、控制测试与实质性测试比较表 审计程序或研评内 方法 目的 作用 判定原则 控步骤 了解 （不论被审计单 ①询问②观察③检查④穿行测试⑤合理利用以 充分合理计划审计工作 初步评价控制风险， 拟信赖内控——做控制 位规模大小必做） 往的审计经验 ①内控怎样设计 确定是否进行控制 测试 ②内控是否等到执行 测试以及将要执行 不信赖——不做控制测 的控制测试的性质、 试 时间和范围 控制测试（选做，拟 ①检查②询问③重新执行④观察 ①设计是否合理/适当 确定实测的性质、时 拟信赖内控，少做实测 信赖做） ②运行是否有效 间和范围 不信赖——多做实测 实质性测试（必做） ①交易和余额的详细测试 交测——审定某类或某项交易认定的恰当性 证明当局报表上的 ②对会计信息和非会计信息应用的分析性复核 余测——审定某个账户余额认定的恰当性 各项认定是否公允 分测——证实报表数据是否合理提供证据。 一、 了解被审计单位是否按工作程序和先后顺序建立了内部控制 内控了解内控理论部分 一、内控定义与内控目标 （一）内控定义——政策与程序 被审计单位为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序 gch10871 整理归纳，请合理使用，因使用不当，后果自负。 谢绝转贴，仅供视野考友使用 完成于 2005 年 7 月 12 日星期二 1 GCH整理归纳CPA审计考试循环审计理论与实务一——控制测试部分 中国会计视野社区 现代审计的重要特征——在进行审计时，首先要研究与评价被审计单位的内控制度基础上进行抽样审计 研究内控的3 个步骤——第六步了解内控+七步的控制测试+七步的控制风险的评价 （二）内控的目标 1、授权——保证业务活动按照适当的授权进行 2、核算——保证所有交易和事项以正确的金额，在恰当的会计期间及时记录于适当的帐户，使会计报表的编制符合会计准则的相关要求 3、限制接近——保证对资产和记录的接触、处理均经过适当的授权 4、账实相符——保证帐面资产与实存资产定期核对相符 （三）有关内控的一般考虑（管理当局） 1、前提——控制程序不应对工作效率或获利能力有不利影响 2、目的——建立、修正和维护公司的各项控制，并监督持续有效地执行 3、标准——合理保