名义税率调整和实际税负变化_新企业所得税法实施效果分析.pdfVIP

西部论坛 第 21卷第 3期 2011年 5月 W est Forum Vol. 21 No. 3 M ay 2011 do:i 10. 3969/ j. issn. 1674 131. 2011. 03. 013 * 新企业所得税法实施效果分析 路 军 ( , 31001 ) : 以上市公司实际税负 年度差异为基准, 从微观层面就新企业所得税法 实施效果展开检验 研究结论表明: ( 1) 200 年上市公司整体税负水平显著下降, 其中名义税率下降 上市公司实际税率下降幅 度较大, 名义税率不变和名义税率上升 上市公司实际税率无明显变化; ( 2)新税法实施 政策效应在 200 年释放完毕, 2009年上市公司实际税负没有出现税收政策带来 持续性变化; ( 3) 200 年所得税改革中名 义税率上升 10% 上市公司 2009年实际税负较 2007年明显上升以上结论表明新企业所得税法带来 税收优惠是有效率 , 而且新税法 实施实现了上市公司实际税负 平稳过渡 : 名义税率; 实际税负; 企业所得税; 新企业所得税法; 税收优惠; 税负水平; 政策效应 : F 10. 424; F276. 6 : A : 1674 131( 2011) 0300 909 N om inal Tax R ate Adjustm ent and the Change of Effective Tax Rate Analysis of the Effect of the New Enterprise Incom e Tax Law LU Jun ( Schoo l of Accounting; Zhejiang Un iversity of F inance and Econom ics, Hangzhou 31001 , Ch ina ) A bstrac t: In order to investigate the influence of the mi plem en tation of the new Enterprise Incom eTax Law from m icroscop ic leve,l this paper takes annual tax discrepancy of listed com pan ies in China as samp les to analyze the change of the actual tax burden. It draws the m ajor conclusions as follow s: ( 1) the law has brought the actual average tax burden of listed com pan ies dow n in 200 , but the fall am ong different groups is not the sam e, the effective tax rate ( ETR) of the firm sw ith nom inal tax rate reduction during the tax reform has declined by a b ig m arg in, and other firm s ETR has been unchanged; ( 2) policy effect of the tax reform w as com pletel