湖北上市公司内部控制报告现状和质量分析.pdfVIP

□湖北省优秀期刊 湖北上市公司内部控制报告现状与质量分析 ——基于2011年度湖北沪深两市上市公司的数据 胡慧娟（博士） 蔡 娜 （湖北经济学院会计学院 武汉 430205 湖北会计发展研究中心 武汉 430205） 【摘要】内部控制建设是中国企业完善现代企业制度、参与国际竞争、进入国际主要资本市场的首要自律性要 求，内部控制报告披露是提高发达国家政府和企业对中国企业素质信任度的重要砝码。本文以2011年湖北上市公 司公开披露的内部控制报告为依据，分别从市场板块、行业类别、行政区域、企业性质、报告内容等多个视角进行分 类分析。研究表明，2011年度湖北上市公司内部控制报告存在市场分布不均衡、报告行业过于集中、内部控制报告 格式不规范、报告质量整体偏低等问题。 【关键词】湖北上市公司 内部控制报告质量 行业类别 行政区域 企业性质 一、2011年度湖北内部控制报告总体状况与分析 报告的披露比例为69.51%，为内部控制审计报告的两倍 截至2011年12月31 日，湖北省共有上市公司82家。 之多。其中，深市主板、中小板、创业板为全部披露，深市 在2011年度披露内部控制评价报告的上市公司57家，占 主板的评价报告数量为沪市主板报告数量的两倍以上。 比69.51%；披露内部控制审计报告的上市公司26家，占比 这与深交所2011年12月30 日发布的《关于做好上市公司 31.71%。为全面把握湖北上市公司2011年度内部控制报 2011 年年度报告披露工作的通知》文件中强制性内部控 告总体现状，下面分别从市场板块、行业类别、行政区域、 制评价报告披露要求相关。对于属自愿性披露要求的内 企业性质等视角对其进行描述与分析。 部控制审计报告，整体披露比例较低。由于沪市主板湖北 1. 内部控制报告公司所属市场板块总体分布的描述 上市公司相对较多，因此审计报告数量相对较多。但就披 与分析。目前我国境内为企业公开发行股票筹资的市场 露比例而言，《深圳证券交易所中小企业板上市公司规 共有沪市主板、深市主板、中小企业板和创业板等4个板 范运作指引》要求“至少两年一次内部控制审计”，故该板 块。在不同市场类型下，内部控制评价报告和审计报告的 块内部控制审计报告披露比例较高，为77.78%；沪市主 分布情况存在显著差异。2011年不同市场类别下湖北上 板，比例仅为22.22%。 市公司内部控制报告数量及其比例情况详见表1。 2. 内部控制报告公司所属行业类别总体分布的描述 与分析。按照2012年10月中国证监会发布的《上市公司 表 1 不同市场板块下上市公司内部控制报告总体分布情况 市场类型 沪市主板 深市主板 中小板 创业板 合计 行业分类指引》的分类标准，2011年湖北上市公司分属于 内部控制评价 以下10大类，不同行业类别下湖北上市公司内部控制报 12 26 9 10 57 报告数量 告数量及其占比情况如表2。表2统计数据显示，湖北上市 内部控制审计 8 7 7 4 26 公司内部控制报告主要集中在5大行业：即C制造业，D 报告数量 电力、热力、燃气及水生产和供应业，F批发和零售业，K 该市场上市 公司总数 37 26 9 10 82 房地产业，N水利、环境和公共设施管理业，其中C制造业 内部控制评价 所占比重最大，为60%。G交通运输、仓储和邮政业及R文 32.43% 100% 100% 100% 69.51% 报告披露比例 化、体育和娱乐业与S综合这3大行业内部控制报告披露 内部控制审计 22.22% 28% 77.78% 40% 31.71% 比例