DEA 在审计中的应用研究综述.pdfVIP

审计广角 Modern Accounting DEA在审计中的应用研究综述 康　棣　王应明 （福州大学经济与管理学院　350108） 【摘要】文章从国内外论文期刊中发掘并详细梳理了DEA方法在审计方面各个领域的应用，并相应作了文 献的总结，对推动DEA方法在审计中的应用具有一定的意义，为后期学者的研究提供参考。 【关键词】DEA　审计　绩效 一、引言 些德州银行在风险覆盖和效率方面的业绩，其中 DEA 锥 本文将主要针对按 DEA 应用的领域按审计的内容分 比率法用来转换原始数据，为了反映非德州银行在风险覆 类来组织内容，分为绩效审计即管理审计，以及非绩效 盖和绩效方面的绩效。Chair Schaffnit, Dan Rosen, Joseph 审计两个部分。因为关于绩效审计，称谓非常多，最高 C. Paradi(1 7) 将 DEA 运用于评估加拿大某银行的分支 审计机关国际组织认为，绩效审计是现金价值审计、经 银行的相对效率，运用的是 DEA AR 模型，将分析的重 营审计、管理审计的同义词，绩效审计包括 ：审计被审 心放在分行人员的表现上，分别运用传统的 DEA 模型以 计单位管理活动的经济性 ；审计被审计单位的人力、财 及精炼的 DEA 模型分析了分支银行技术效率和规模效 务及其他资源的利用效率 ；审计其业绩效益，并根据预 率，并对两种模型进行了对比。Rongbing Huang, Yuhui 期影响，审计其活动的真实影响。美国审计总署在 2003 Li(2012) 通过建立不良输出 DEA 模型和标杆管理相结合 年颁布的《政府审计准则》将绩效审计定义为 ：对照客 的两阶段模型探索了环境绩效审计的新研究方法，克服 观标准，客观地、系统地收集和评价证据，对项目的绩 了传统 DEA 模型在环境绩效审计中应用的缺陷。 效和管理进行独立的评价，对前瞻性的问题进行评估或 （二）在审计风险中的应用 对有关最佳实务的综合信息或某一深层次问题进行的评 Michael E. Bradbury 和 Paul Rouse(2002) 在分析过前 估。从使用惯例及我国传统来看，可以将针对政府及非 人主要将 DEA 运用于绩效审计后，将重点放在估计审计 营利组织的非财务审计称为绩效审计，把针对企业进行 风险中而不是经营效率，并独创性地在一个新的领域作 的非财务审计称为惯例审计或经济效益审计。 应用举例，展示它在另一种前沿方向和权重中的灵活性。 二、国外研究综述 其中 DEA 在审计风险中的应用是指在对集团企业进行 （一）在绩效审计中的应用 审计资源的分配时，对每个审计单元进行风险评分的步 Charnes 和 Cooper 在 1980 年率先将 DEA 模型运用于 骤。Michael E. Bradbury 和 Paul Rouse(2002) 借用了 Miltz 审计和会计，用来评估非营利机构的运行效率和管理效 等（1 1）的一项案例研究，在这项案例中 Miltz 等用 率，并同时探索了其他可能的运用。H.D. Sherman 在 1984 AHP 来为 Janssen 制药集团分配审计资源，运用多标准成 年描述了 DEA 如何能够被用作内部审计的工具，将 DEA 对加权方法（Patton 等，1982 和 Lin 等，1984），建立了 作为一项新的管理审计方法，并对其进行了测试和评估， 一个包含 57 个审计单元的风险评分体系。而 Michael E. 1985 年运用 DEA 对商业银行的分支效率进行了评估，结 Bradbury 和 Paul Ro