所得税会计处理问题探讨.docVIP

学校代码：10484 学 号：010410101294 河南财经学院 HENAN UNIVERSITY OF FINANCE AND ECONOMICS 自学考试（会计专业）本科生论文 论文题目：所得税会计处理问题探讨 专业名称：会计 工作单位：河南财专 作者姓名：胡艳 联系方式：邮编： 451450 通讯地址：河南财专 联系电话 所得税会计处理问题探讨 摘 要 企业所得税会计是会计制度与税收制度之间的差异在所得税会计核算中的具体体现。由于我国所得税会计规范互不协调，企业在为了提高会计信息质量，满足信息使用者对会计信息更高层次的要求，有必要选择一种统一、规范、操作性强的所得企业会计处理方法实务中，各种会计处理方法均有使用会计年度间盈亏互抵而发生的差异(1)所得税会计的属性　 首先,所得税会计是税务会计的一个重要组成部分所得税会计是严格按照所得税法的规定和要求核算企业的收支盈亏企业在纳税年度的应纳所得税款,并定期编制和提供企业所得税纳税申报表其次所得税会计是财务会计中的一个专门处理会计收益和应税收益之间差异的会计程序其目的在于协调财务会计与税务会计之间的关系,并保证会计报表充分揭示真实的会计信息概括地说,所得税会计是以国家税收规定为准绳以应税所得为核心以会计技术为工具利用财务会计资料加以整理分类计算研究和处理会计所得和应税所得的差异,并正确申报缴纳税款的会计理论和方法,是一种专门的会计程序　 (2)所得税会计的目标　 财务会计是一个以提供财务信息为主的信息系统所得税会计是其中的一个子系统财务会计的基本目标是向会计报表使用者提供有助于他们作出决策的会计信息而所得税会计是为了调整会计利润和纳税所得额的差异而产生的这就决定了所得税会计必须围绕财务会计的总目标服务真实反映会计利润和纳税所得之间的差异　　(3)所得税会计的基本原则　　所得税会计原则内在的关键性要素包括时间性一贯性确定性可预见性四项据此可归纳出在财务报告日期对所得税进行会计处理时需遵循下列基本原则非获得批准纳税人必须一贯地采用某些会计处理方法纳税人采用的财务会计方法必须清晰明了地反映纳税人的所得对于已在会计报表中确认的全部事项的当期或递延税款应确认为当期或递延所得税负债或资产根据现行税法的规定计量某一事项的当期或递延所纳税款以确认当期或未来年份应付或可退还的所得税金额为确认和计量递延所得税负债或资产不须预计未来年份赚取的收益或发生的费用的应纳税款或已颁布税法或税率变更的未来执行情况 就企业当期发生的交易或事项，按照适用的税法规定计算确定当期应纳税所得额，将应纳税所得额与适用的所得税税率计算的结果确认为当期应交所得税。利润表中的所得税费用包括当期所得税和递延所得税两个组成部分，企业在计算确定了当期所得税和递延所得税后，两者之和（或之差），就是利润表中的所得税费用。 一类是作为税前会计利润的收益和可在税前会计利润中扣除的费它是指税法与会计制度在确认收益、费用或损失时时间不同而产生的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异该差异发生于某一会计期间但在以后一期或若干期内能够转回时间性差异主要有以下几种类型： 企业获得的某项收益，按照会计制度应当确认为当期收益， 但按照税法规定需待以后期间确认为应税所得。 企业发生的某项费用或损失，按照会计制度应当确认为当期费用或损但按照税法规定需待以后期间从应税所得中扣减。 企业获得的某项收益，按照会计制度应当于以后期间确认收益按照税法规企业发生的某项费用或损失，按照会计制度应当于以后期间确认为费用或损失，但按照税法规定可以从当期应税年度间盈亏互抵而发生的差异 根据税法规定，某一年发生的亏损可在其以后若干年度的利润中抵补。此一抵补，仅在计算以后年度的应税所得时适用，因而计算会计所得时并不适用。会计所得与应税所得是两个不同的概