基于银行业治理结构的内部审计研究.pdfVIP

2010年 1月 中 国 管 理 信 息 化 Jan．，2010 第 l3卷第 2期 ChinaManagementInformationization Vo1．13．No．2 基于银行业治理结构的内部审计研究 梁素萍 (广西财经学院 会计系，南宁 530003) [摘 要】银行业实现股份制改造后，应构建科学有效的公司治理结构，而内部审计如何进行风险管理是银行业改革 面临的重大问题。当前．作为银行业治理结构和风险管理的组成部分，内部审计远未起到应有的作用。本文通过考察 内部审计与银行业治理结构的互动关系．阐明应将银行业 内部审计置于公司治理结构框架之 内设计，并就银行业 内 部审计在公司治理架构中的地位作用、职能定位和主要做法展开研究。 [关键词]银行业治理结构；风险导向；内部审计；研究 doi：10．3969~．issn．1673—0194．2010．02．020 [中图分类号]F239A5；F83~2 [文献标识码]A [文章编号]1673—0194(2010)02—0051—04 一 、 引 言 分散的金融机构。在借鉴英、美银行业治理模式和 日、德银 随着2006年我国入世承诺期的结束 ，外资银行已全 行业治理模式的基础上，构建起股东大会、董事会和监事 面进入中国，市场竞争 日益激烈。在我国商业银行与国际 会三足鼎立的治理结构 。董事会直接 向股东负责，实施股 金融全面接轨之时，实现股份制改造 、构建科学有效的银 东会的决议．制定银行业的基本管理制度和从事经营管理 行业治理结构，是银行业改革面临的重大问题，直接关系 活动等，董事会下面设有审计委员会 ，对董事会负责；监事 到改革的成败。作为银行业治理结构的一部分，要求 内部 会主要负责检查银行业财务和监督董事、高级管理人员执 审计不但要提供实时、持续的监控，还要与银行业其他部 行银行业职务的行为，对违反法规及股东大会决议的董 门共同合作，参与战略规划．帮助银行业对风险做出战略 事、高级管理人员提出罢免意见，以及纠正董事、高级管理 反应。无论是从推动银行业 内部审计 自身发展的需要来 人员损害银行业的不当行为等。同时，在董事会、监事会、 看，还是从帮助银行业在复杂的竞争环境 中生存下来的角 审计委员会建立独立董事制度 ．独立董事主要负责对关联 度而言，都需要我 国银行业内部审计组织考虑将风险导向 交易进行监督，向董事会提议聘用或解聘会计师事务所 审计模式应用于自己的领域。IIA最新制定的 《内部审计实 等。这样，在银行业内部形成了 “监事会+审计委员会”的监 务标准》中明确了内部审计的定义 ：“内部审计是一种独 督机构 ，实现对董事会和执行董事的多重监督。。银行业组 立、客观的保证T作和咨询活动，它的 目的是为机构增加 织结构如图 1所示。 价值并提高机构的运作效率。它采用系统化、规范化的方 董事会～监事会 法来对风险管理、控制及治理程序进行评价，提高它们的 效率 ，从而帮助实现机构 目标。”这个富有变革意义的新定 风险管理委员会 CE0 内部审计委员会 义为银行业 内部审计进行风险导向审计提供了新的思路。 各职能部门 内部审计局、分局 本文通过对 内部审计在银行业治理中的角色定位进行分 析研究，寻求现代银行业治理结构下风险导向内部审计模 图1 银行业组织结构示意 式及运作方式，以确保 内部审计在银行业治理中发挥应有 银行业内部审计主要是在董事会下，单独设立内部审 的作用。 计委员会 ．内部审计委员会下设若干个内部审计局或分 二、我国银行业治理结构与内部审计的关系 局，我们称这种模式为直线制。可见 ，银行公司治理改革中 我国银行业治理到 目前大致经历了两个阶段。在股份 更注重完善 内部的治理机制 ，而内部审计