房地产企业税收筹划风险防范策略_迟丽华.pdfVIP

房地产开发 CHINA REAL ESTATE 房地产企业税收筹划风险的防范策略 1 1 迟丽华 ，周小雪 （1.辽宁师范大学会计系，辽宁 大连 116029) 摘要：近年来，随着我国房价持续上涨，房地产调控政策不断出台，房地产企业业绩出现大幅波动。为了 降低税收成本，纳税筹划越来越受到企业的重视。然而，它在给企业带来经济利益的同时，也蕴藏着巨大 风险。房地产企业如果不正视这种风险，不但不能减轻纳税负担，还会面临税务机关的处罚而导致经济 和声誉损失，影响企业长远发展。因此，企业只有采取措施积极应对，才能在有效规避风险的同时，实现 纳税筹划的预期目标。本文首先探讨了房地产企业税收筹划风险的涵义，然后以房地产企业纳税筹划风 险的表现形式为切入点，深入探寻了风险防范的方法。 关键词：房地产，税收筹划，风险，防范 中图分类号：F230.9 文献标识码：B 文章编号：1001-9138-(2013)05-0044-49 收稿日期：2013-3-21 纳税筹划是指企业各种经济交易事项完成 使企业在遭受损失的同时损害其形象，影响企业 前，或者尚未发生的纳税准备工作。企业可以通 长久发展。因此，加强对纳税筹划风险防范的研 过事先加以调整、改变，或重新计划安排经济活动、 究至关重要。 财务核算，尽可能地规避税收风险，从而降低企 业的税收负担。近年来，随着人工原材料等各项 1 房地产企业税收筹划风险的涵义 成本的增长和政府不断出台控制房价政策，作为 房地产企业税收筹划风险，是指由于进行纳 高利润行业的房地产企业盈余受到影响，纳税筹 税筹划调整房地产企业涉税行为，而有可能存在 划可以减少或延缓企业资金支出，帮助纳税人实 由于没有正确遵循税收法律法规的有关规定，使 现利益最大化。但是由于国家税收政策的日益复 得房地产企业没有准确或者及时缴纳税款，从而 杂和多变性，房地产行业税收的特殊性，加上政 引发税务机关对企业进行检查、调整等一系列处 府对房地产行业紧锣密鼓地宏观调控，很多不确 罚，最终导致房地产企业社会声誉降低、经济利 定性因素也让企业面临不可避免的风险。如果我 益遭受损失的风险。税收筹划本身是一种高难度、 们忽视这些风险，不但得不到节税收益，反而有 高技巧性的“擦边球”式的操作，稍有不慎，就 可能被税务机关认定为偷税、漏税等违法行为， 可能给企业带来风险。税收筹划风险的典型案例 44 房地产开发 CHINA REAL ESTATE 之一是20世纪90年代在美国，企业以偏激的逃 目前，由于我国市场经济体制还不健全，相 税和避税手段进行恶性避税呈现蔓延之势，使得 关税收法律制度体系还不够完善，造成企业税收 政府损失税收达100多亿美元。最后，美国税务 法律政策在实施过程中的规范性和时效性不确定， 局将毕马威在1997至2001年之间提供的避税方 从而导致房地产企业对相关税法政策的选择不确 案判为无效，使得购买避税方案的公司因此也受 定，形成政策风险。企业纳税筹划的政策风险包 到牵连——补缴税款并受到行政处罚，付出高昂