第4讲增值税销项税额的会计处理 税务会计与纳税筹划课件.ppt

2.3 增值税销项税额的会计处理 2）销售退回及折让、折扣的销项税额的会计处理 发生退货或要求折让，均应冲减退回当月的主营业务收入 （1）销货退回销项税额的会计处理 例2-36天华工厂上月26日销售给天方公司的丁产品发生全部退货，已收到 对方转来的发票联和抵扣联，上列价款80 000元、增值税额13 600元，并 转来原代垫运费500元（应计进项税额35元）和退货运费600元（应计进项 税额42元）的单据。开具红字专用发票。 （2）销货折让销项税额的会计处理 例2-38天华工厂7月20日采用托收承付结算方式销售给光明工厂的乙产品 40 000元，增值税额6800元，由于质量原因，双方协商折让30%，8月18日 收到工厂转来的增值税专用发票的发票联和抵扣联。 （3）销售折扣销项税额的会计处理 2.3 增值税销项税额的会计处理 3）视同销售销项税额的会计处理 （1）委托代销、受托代销——参见2.3.2 （2）内部移送（非同一县市） 例2-41某工业企业总公司设在甲市，有一个独立核算的生产分厂设在乙 县，乙县生产完成的产品要调拨到甲市销售。 ①总公司对分厂是一本账核算的。 在甲、乙两地，税务机关协商并报经双方上级税务机关批准，乙县用核定 征收率征收增值税。这个厂核定征收率5%，成本利润率10%，乙县生产分 厂6月份份调拨产品给总公司1 000 000元，计税价为1 100