第9讲消费税的会计处理 税务会计与纳税筹划课件.ppt

3.3 消费税的会计处理 例3-20某金银首饰商店是经过中国人民银行总行批准经营金银首饰的企业。8 月份实现以下销售业务（以下价格均为含税价）：　　 （1）销售给经中国人民银行总行批准的经营金银首饰单位金项链一批，销售 额为2 648 000元；　　 （2）销售给未经中国人民银行总行批准的经营金银首饰单位金首饰一批，销 售额为1 845 000元；　　 （3）门市零售金银首饰销售额3 415 800元；　　 （4）销售金银首饰连同包装物销售，其包装物金额为314 500元，未并入金银 首饰销售额内，作为其他业务收入；　　 （5）采取以旧换新方式销售金银首饰，换出金银首饰按同类品种销售价计算 为1 644 000元，收回旧金银首饰作价916 000元，实收回金额为728 000元。　　 3.3 消费税的会计处理 （1）非零售，缴增值税，不缴消费税 增值税=2 648 000/（1+17%）*17%=384 752元 不含税收入=2 648 000-384 752=2 263 248元 借：银行存款 2 648 000 贷：主营业务收入——批发 2 263 248 应交税费——增（销） 384 752 （2）零售，缴增值税和消费税 增值税=1 845 000/（1+17%）*17%= =268 076元 不含税收入=1 845 000