第11讲出口货物免、退税的会计处理 税务会计与纳税筹划课件.ppt

* * * * 5.3 出口货物免、退税的会计处理 5.3.3出口货物应退消费税的会计处理 1)生产企业 直接出口：免税 销售给外贸企业：正常计税 借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交消费税 5.3 出口货物免、退税的会计处理 2)外贸企业 （1）申请退税时 借：应收出口退税 贷：主营业务成本 （2）实际收到退税款时 借：银行存款 贷：应收出口退税 5.3 出口货物免、退税的会计处理 购进应税消费品时： 借：库存商品 买价（含消费税） 应交税费——应交增（进） 贷：银行存款 出口应税消费品时： 借：应收账款 贷：主营业务收入 借：主营业务成本 买价（含消费税） 贷：库存商品 买价（含消费税） 5.3 出口货物免、退税的会计处理 （3）出口后，发生退关或退货 借：主营业务成本 贷：应收出口退税 借：应收出口退税 贷：银行存款 例5-12 5.3 出口货物免、退税的会计处理 一外贸公司（具有进出口经营权）从某日用化妆品 公司购进出口用化妆品1000箱，取得的增值税专用 发票注明的价款100万元，进项税额为17万元，货 款已用银行存款支付。当月该商品已全部出口，售 价为每箱150美元（当日汇率为1美元=8.2人民 币），申请退税的单证齐全。该化妆品的消费税税 率为30%，退税