第12讲营业税的会计处理 税务会计与纳税筹划课件.ppt

6.3 营业税的会计处理 6.3.5金融企业营业税的会计处理 一般贷款业务；外汇转贷业务；金融企业从事股票、债券买卖业务；金融经纪业务；金融机构往来业务； 1.金融企业贷款利息征收营业税 凡在规定的应收未收利息核算期内发生的应收利息，均应按规定申报缴纳营业税；贷款应收利息自结息之日起，超过应收未收利息核算期限或贷款本金到期（含展期）超过90天后尚未收回的，按照实际收到的利息申报缴纳营业税。 例6-20 6.3 营业税的会计处理 2.金融企业受托发放贷款 收到委托贷款利息： 借：银行存款 贷：应付账款——应付委托贷款利息 代扣营业税 借：应付账款——应付委托贷款利息 贷：应交税费——应交营业税 6.3 营业税的会计处理 3.金融企业买卖外汇业务——原币记账法 外汇买卖：仅起本外币转账中平衡作用，虚拟性质科目 买入外币 借：现金——美元户 贷：外汇买卖——美元户 借：外汇买卖——人民币户 贷：现金——人民币户 卖出外币 作相反会计分录 6.3 营业税的会计处理 决算时，将“外汇买卖”科目余额转入“汇兑收益/汇兑损失”科目 某季度银行以人民币买入2000美元，当日美元外汇买入价为USD100=RMB650；后又以USD100=RMB680的卖出价卖出。