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税负率问题 ~ ^)D#Lo 税负率＝应交税金销售收入?? （销项税金进项税金销售收入% V L^. 7U ?] 各行业平均税收负担率 序号行业平均税负率Mdyz! ? 税负率是指增值税纳税义务人当期应纳增值税占当期应税销售收入的比例tP. jJC~ ? （一）企业税收负担率的测算分析 rRQKW_9mB iLbf:DX税负率差异幅度＝[企业税负率－本地区同行业平均税负率（或上年同期税负率）]本地区同行业平均税负率（或上年同期税负率）×100% Xl %ax!/ ?将测算的企业税负率与上年同期、同行业平均税负率相比，如税负率差异幅度低于-30%，则该企业申报异常。 pQNTN.L9NZ ?（二）企业销售额变动率的测算分析 I^l\1] ?当月应税销售额变动率=（当月应税销售额-上月应税销售额）上月应税销售额×100% vveL|j ?累计应税销售额变动率=（本期累计应税销售额-上年同期应税销售额）上年同期应税销售额×100% E;bv;RUio ?累计应税销售额变动率或当月应税销售额变动率超过50%或低于-50%，应将应税销售额和应纳税额进行配比分析，以确定该企业申报是否异常。 @~CXnc0 ?（三）企业销售成本变动率与销售额变动率的配比分析 l 2ARM3 ?销售成本变动率=（本期累计销售成本-上年同期累计销售成本）上年同期累计销售成本×100% _Q9I W ?销售额变动率=（本期累计销售额-上年同期累计销售额）上年同期累计销售额×100% B2^*Sr[ ?企业销售成本变动率与销售额变动率的差异额=销售成本变动率-销售额变动率 _J X #h ?如果企业销售成本变动率与销售额变动率的差异幅度超过各地设定的正常峰值，该企业申报异常。 6 hiWgbE（四）企业零负申报异常情况分析（考虑留抵税额增长比例） )wNcz~ Y/li
Z|K3A（五）进项税额构成比例分析 0=k ?进项税额构成比例=当期非增值税专用发票抵扣凭证抵扣进项税额当期抵扣的全部进项税额×100% i :|e#$x ?利用上述公式测算的结果如果连续两个月大于60%（特殊行业除外），该企业申报异常。 97 k}{tG ?（六）增值税专用发票开具金额变化分析 l? B=5*0 ?专用发票开具金额变动率=当期申报的专用发票开具金额上期申报的专用发票开具金额×100% [nf 5 ?利用上述公式测算的结果如果大于1.5或小于0.5，该企业申报异常。 k\X yR 4r ?Xc$Zkfmms对小规模纳税人来说,税负率就是征收率:商业4%,工业6%,而对一般纳税人来说,由于可以抵扣进项税额,税负率就不是17%或13%,而是远远低于该比例,具体计算税负率=当期应纳增值税/当期应税销售收入biPj(Dd当期应纳增值税=当期销项税额-实际抵扣进项税额  Vqr]U实际抵扣进项税额=期初留抵进项税额本期进项税额-进项转出-出口退税-期末留抵进项税额 (9{qTeJg= ?注:1 对实行”免抵退”的生产企业而言,应纳增值税包括了出口抵减内销产品应纳税额 85USMPF2 通常情况下,当期应纳增值税=应纳增值税明细账”转出未交增值税”累计数+”出口抵减内销产品应纳税额”累计数 ux~=}{tz
 ?　如何评价企业增值税税负率的合理性 ^_rE-k 对增值税一般纳税人进行纳税评估，税负率是重要的评价指标，税务机关和纳税人都需要分析企业的税负率是否合理。实行金税工程以后，税务机关获取行业平均 数据比较容易，但如何把握不同企业之间的个体差异难度比较大。分析企业税负率的合理性必须从企业的经营特征入手，生产相同产品的企业，由于生产经营方式不 同，税负率会有比较大的差异。具体分析可以从以下几点着手： [hV}$0#E[O 1、分析企业的价值链制造企业的价值链通过 包括了研发设计、采购、生产制造、销售、运输、售后服务、行政人力资源等部分。对于一个独立的企业，往往内部囊括了以上价值链的全部，各个部分产生的增加 值在同一家公司汇集，企业税负比较高。对于集团公司，内部价值链各个部分可能是分开的，因此，每家企业的增值税税负比较低。  OO /d: ?我们看一个例子： W.%p{wB | 如果某企业生产一种产品，最终销售价为1000元，产品可抵扣的成本是600元。现在有两种方式可以选择：一种是生产和销售在同一家公司，一种是生产和销售分立。 E
dTL]Xk HCCq9u 如果选择方式一：交纳增值税（1000－600）×17％＝68元，税负为6.8% g7^|(!Y% ? 59pU/如果选择方式二假设销售给销售公司850元，交纳增值税(850-600)×17％＝42.