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【例题.多选题】1.注册会计师对被审计单位已发生的销货业务是否均已登记入账进行审计时，常用的控制测试程序有（ABC　）。　　A.检查发运凭证连续编号的完整性　　B.检查赊销业务是否经过授权批准　　C.检查销售发票连续编号的完整性　　D.观察已经寄出的对账单的完整性 【答案】AC【解析】A、C在销售与收款循环“销货业务的控制目标、内部控制测试一览表”中有明确规定。事实上，发运凭证不完整将导致销售发票不完整，而销售发票不完整又将导致入账不完整。B明显地属于“授权审批”目标的控制测试，不选。由于对账单是根据“账”填制的，因此D无助于入账的完整性目标的测试。 2.注册会计师在对A股份有限公司销售收款循环的内部控制进行了解和评价，助理人员通过相应的程序了解到了有关内部控制，注册会计师要对这些内部控制设计的合理性作出判断，在不考虑其他因素的情况下，请代为判断其合理性。 （1）单位在签订销售合同前，指定两名以上专门人员与购货方谈判，并由他们中的首席谈判代表负责签订销售合同（　×）。 【答案】×【解析】应由谈判人员以外的专门人员与购货方签订销售合同。 （2）对售出的商品由收款员对每笔销货开具账单后，将发运凭证按顺序归档，且收款员应定期检查全部凭证的编号是否连续（√　）。 【答案】×【解析】定期检查应由收款员以外的其他人员担任。 【例题2·单选题】在对M公司2007年度财务报表进行审计时，L注册会计师负责销售与收款循环的审计。在审计过程中，L注册会计师需要考虑以下事项，请代为做出正确的专业判断。　（1）L注册会计师计划测试M公司2007年度主营业务收入的完整性。以下各项审计程序中，通常难以实现上述审计目标的是（　C）。 A.抽取2007年12月31日开具的销售发票，检查相应的发运单和账簿记录B.抽取2007年12月31日的发运单，检查相应的销售发票和账簿记录C.从主营业务收入明细账中抽取2007年12月31日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票D.从主营业务收入明细账中抽取2008年1月1日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票 【答案】C【解析】对于测试完整性的审计程序应当是从原始凭证追查到账簿记录，所以选项AB正确；选项C实现真实性的目标；选项D可以查找出是否存在应当计入到2007年账簿上的收入却记在了2008年的账簿上。 【例题3·单选题】在对K公司2007年度财务报表审计中，A注册会计师负责应收账款和坏账准备的审计，在审计过程中，A注册会计师发现K公司应收账款的账龄分析中存在以下情况，其中正确的是（ ）。　　A.应收甲公司账款自2006年起发生，2007年借方发生额等于贷方发生额，贷方发生额含收回的2006年度发生的债权。K公司将应收甲公司账款账龄定为1～2年　　B.应收乙公司账款发生于2006年度，并于当年贴现，2007年度到期后乙公司未能如期偿还。公司将该笔应收账款账龄定为1年以内 C.应收丙公司账款系K公司2007年度从丁公司购买，丁公司对丙公司的该笔债权发生于2006年度。K公司将该笔应收账款账龄定为1～2年 D.应收戊公司账款发生于2006年度，于2007年度根据债务转移协议转由戍公司承担。K公司将该笔应收账款账龄确定为1年以内 【答案】C 【解析】尽管债权发生转移，但丙公司的欠款是从2006年开始的。应收戊公司的账款虽转移给戍公司承担，但账龄应连续计算。 【例题4·单选题】A注册会计师是J公司2007年度财务报表审计的外勤负责人，在审计过程中，需对负责应收款项审计的助理人员提出的相关函证问题予以解答，并对其编制的有关工作底稿进行复核。请代为做出正确的专业判断。 （1）在确定函证对象时，以下项目中，应当进行函证的是（B　）。　　A.函证很可能无效的应收款项　　B.交易频繁但期末余额较小的应收款项　　C.执行其他审计程序可以确认的应收款项　　D.应收纳入审计范围内子公司的款项 【答案】B【解析】根据《函证》的具体准则，注册会计师应选择的函证对象主要为：大额或账龄长的；与债务人发生纠纷的；关联方；主要客户；交易频繁但期末余额较小的以及非正常项目。题目中选项B属于应进行函证的项目。 （2）在确定函证时间时，以下方案中，不应选取的是（　）。A.因Ｊ公司固有风险和控制风险低，在预审时（资产负债表日前）函证 B.在年终对存货监盘的同时，对应收款项进行函证C.项目小组进驻审计现场后，立即进行函证D.为减少函证回函差异，在执行其他审计程序后函证 【答案】D【解析】函证的目的就是确定被审计单位的应收账款是否真实、正确，所以选项D的做法不恰当。 【例题5·单选题】在对坏账损失进行审计时，A注册会计师发现被审单位存在以下处理