第5章 内部控制.ppt

第一节 内部控制的历史演变 内部控制的四个发展阶段 内部牵制 内部控制制度 内部控制结构 内部控制整体框架 一、内部牵制阶段 内部牵制是指在组织内部实行相关的职务分离。对一切经济业务的处理，需要由两人或两人以上分工掌管，以起到相互核对、相互制约以及查错防弊的作用。 在奴隶社会、封建社会和早期的资本主义社会，经济活动主要是运用内部牵制的原理来进行控制的。如《周礼》、《圣经》、古罗马的奴隶主庄园、西欧的封建王室宫庭等等。 二、内部控制制度阶段 18世纪英国工业革命——20世纪70年代 随着股份公司和资本市场的发展，企业的规模越来越大，组织机构越来越复杂，迫于竞争和公众的压力以及追求利润的需要，企业在内部牵制的基础上形成了系统的内部控制措施、程序及方法。 覆盖范围包括会计及财务活动、财产管理、企业所有部门及全部业务活动。如购销管理、生产管理、筹资及投资管理、预算管理、质量管理、内部稽核、统计分析及职员培训等，甚至包罗了提高经营效率的各种方法与步骤。 这一阶段的主要标志是AICPA的ASB将内部控制划分为会计控制和管理控制两部分。(两分法) 管理控制主要与有效经营和促使有关人员遵守既定的管理方针的控制目标有关；会计控制主要与保护企业的资产、检查会计数据的准确性和可靠性有关。 三、内部控制结构阶段 20世纪80年代 受系统论、控制论等管理