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税收与金融理财 杨虹 2009.5.10 哈尔滨 专家介绍 杨虹，中央财经大学税务学院教授，硕士生导师，中国注册会计师。 研究方向：税收理论与实务、国际税收理论与实务、税收筹划。 授课经历：从事税收教学工作20余年，主讲税收理论、中国税制、税收筹划等课程。 主要著术：主持、参与省部级课题多项；主编、参编教材、著作数十本；在各种学术期刊发表论文几十篇。 税收在金融理财中的重要性 客户的目标 税收在金融理财中的前景展望 客户的目标 税后收益最大化 （企业价值最大化） 税收是税后收益的减项 税收在金融理财中的前景展望 税收已成为人们经济生活中的重要内容 中介机构开展税收服务的现状 金融理财业务中的税收服务 税收在金融理财中的前景展望 税收已成为人们经济生活中的重要内容 本杰明·富兰克林：“人生中唯有死亡和税收不可避免” 随着我国法制化进程的发展以及国家更多地运用税收杠杆进行宏观调控，其重要性会愈加凸显 人们渴望税收服务 税收在金融理财中的前景展望 中介机构开展税收服务的现状 税务师事务所 会计师事务所 律师事务所 税收在金融理财中的前景展望 金融理财业务中的税收服务 需求：前景广阔 供给：理财师的税收专业知识有待提高 努力掌握税收专业知识，提高金融理财的综合素质，提升理财的服务水平和竞争力。 如何把握税收 宏观把握 有助于树立理财的全局观念 有助于贯彻税收筹划的预期性原则 有助于准确理解税收政策，防止偏离节税筹划 微观把握 提高税收筹划的可操作性 税收是国家进行宏观调控的重要工具 税收的职能作用 国家宏观调控的政策组合 应对金融危机的税收政策 税收的职能作用 组织收入（税收的基本职能）：是指国家参与国民收入的分配，以满足政府提供公共品需要的功能。 调节经济（税收的派生职能）：是指税收在参与国民收入分配过程中，通过税收政策、税收制度影响社会成员的经济利益，影响纳税人的经济行为，进而促进社会经济稳定发展的功能。 组织收入的职能 调节经济的职能—以生计费用标准为例 1980年实施的个人所得税法，将中国公民和外籍个人的费用扣除标准定为800元。 1987年实施的个人收入调节税，对中国公民的费用扣除标准由800元改为400元。 1994年修改的个人所得税法，自1994年1月1日起费用扣除标准统一为800元。 自2006年1月1日起，费用扣除标准由800元提高到1600元。 2008年3月1日起，扣除标准由1600元提高到2000元。 国家宏观调控的政策组合 政府的宏观经济政策 财政政策 货币政策 产业政策 对外经贸政策 财政、货币政策组合 财政政策：财政政策指的是通过政府部门的收入和支出来控制经济的政策意向与活动。 财政政策目标：经济持续稳定增长、充分就业、物价稳定、国际收支平衡、收入均等、资源最优配置。 财政政策工具： 财政收入：税收收入、国债收入等 财政支出：经常性支出、建设性支出等 财政、货币政策组合 货币政策是国家为实现特定的宏观经济目标而采取控制和调节货币供应量的方针政策的总称。 货币政策目标：保持货币币值的稳定，并以此促进经济增长 。 货币政策工具：再贴现率、存款准备金率、公开市场业务、直接信用控制等。 财政、货币政策组合 “双松”搭配：宽松的财政政策和宽松的货币政策 “双紧”搭配：紧缩的财政政策和紧缩的货币政策 “松紧”搭配： 宽松的财政政策、紧缩的货币政策 紧缩的财政政策、宽松的货币政策 宏观调控—我国财政政策的实践 1993-97年：适度从紧的财政政策 1998年：积极的财政政策 2005年：稳健的财政政策 2008年底：积极的财政政策 应对金融危机的税收政策 宏观经济形势 自2008年以来，我国ＧＤＰ增速连续几个季度出现回落；沿海地区的一些工厂经营困难；全球金融危机开始向实体经济蔓延，外需减弱使我国出口面临新的压力；工业品价格、居民消费品价格继续回落，通胀压力进一步减轻。 应对金融危机的税收政策 应对金融危机的政策组合 积极的财政政策、适度宽松的货币政策 应对金融危机的税收政策 积极的财政政策 目标：着力扩大内需、调整结构、改善民生、推动改革，促进经济社会又好又快发展。 措施： 扩大政府公共投资 实行结构性减税 调整国民收入分配格局 优化财政支出结构 税收政策的着力点 促进经济发展模式实现两个转变：一是由出口导向型经济向内需主导型经济转变；二是由高投入高消耗低效益的粗放型经济向低投入低消耗高效益的集约型经济转变。 大力支持新农村建设，加快改变“二元化”经济的步伐。 大力支持中小企业发展。 实行结构性减税的具体措施 全面实施消费型增值税。 调整小规模纳税人标准，降低征收率。 取消养路费等六项收费，逐步取消政府还贷二级公路收