《保险公司偿付力报告编报规则第6号：认可负债》.doc

《保险公司偿付能力报告编报规则第6号：认可负债》实务指南 一、关于引言 1. 《保险公司偿付能力报告编报规则第6号：认可负债》（以下简称“本规则”）在引言部分指出，其旨在规范保险公司的各项负债在偿付能力报告中的编报，包括负债的定义、认可标准和披露要求。 2. 保险公司证券回购业务产生的负债和独立账户负债在偿付能力报告中的编报分别由《保险公司偿付能力报告编报规则第5号：证券回购》和《保险公司偿付能力报告编报规则第7号：投资连结保险》进行规范，本规则不涉及这些项目的编报。 二、关于定义未到期责任准备金 本规则所称的未到期责任准备金，是指保险公司为尚未发生保险事故的保单责任提取的责任准备金。 保险事故，是指保险合同约定的保险责任范围内的事故。除了发生可能造成财产损失的事故外，被保险人死亡、伤残、发生疾病、达到合同约定的年龄或期限等。 保险公司签发的、需要为之承担保险责任的保单在报告期末可能处状态对处于不同状态的保单，保险公司应当承担不同的保险责任，从而确认不同性质的负债。保险公司保险期间内未发生保险事故已经发生保险事故 从保单责任的期限来看，未到期责任准备金不仅包括为保险期间在一年以内（含一年）的保险合同项下的保单责任提取的责任准备金，还包括为保险期间在一年以上（不含一年）的保险合同项下的保单责任提取的责任准备金。从业务角度来看，保险公司应当为其经营的所有保险业务提取未到期责任准备金，包括财产保险业务、人寿保险业务、健康保险业务和意外伤害保险业务。其中，人寿保险业务的未到期责任准备金中投资连结保险对应的部分是非单位准备金，单位准备金部分包括在独立账户负债中，由保险公司偿付能力报告编报规则第7号：投资连结保险进行规范。 未决赔款准备金 本规则所称的未决赔款准备金，是指保险公司为已经发生但尚未结案的保险事故提取的准备金，包括已发生已报案未决赔款准备金和已发生未报案未决赔款准备金（IBNR）。 已发生已报案未决赔款准备金是指为已经发生并已经向保险公司提出索赔但尚未结案的保险事故而提取的准备金已发生未报案未决赔款准备金是指为已经发生但尚未向保险公司报案的保险事故而提取的准备金。 根据《保险公司非寿险业务准备金管理办法（试行）》保监会令2004〕13号以下简称“13号令”）及其实施细则的规定，财产保险公司和再保险公司应当为已经发生但尚未结案的保险事故可能发生的费用提取理赔费用准备金。需要指出的是，在13号令中，理赔费用准备金是单独列示的。但在报送偿付能力报告时，保险公司应当按照本规则的要求，已发生已报案未决赔款准备金已发生未报案未决赔款准备金，在认可负债表和偿付能力报告明细表中。按照本规则的定义，未决赔款准备金不包括已经结案尚未支付的赔付款项，这部分应付未付款项应当在应付赔付款中列报。在目前的精算实务中，保险公司提取的未决赔款准备金中包含了已经结案尚未支付的赔付款项。因此，保险公司在编报偿付能力报告时，应当对未决赔款准备金调整。 由于预付赔款已经作为保险公司的认可资产，所以在评估未决赔款准备金时，不得将预付赔款从未决赔款准备金中扣除。 本规则对《保险公司偿付能力额度及监管指标管理规定》（保监会令〔2003〕1号以下简称“1号令”）中准备金的规定进行了较大的修订，包括准备金的定义分类。保险公司应当严格遵照本规则的规定编报偿付能力报告。 应付赔付款 本规则所称的应付赔付款，是指保险公司已经结案但尚未支付的各种赔款和给付款项，包括已发生保险事故并已结案、已到支付期、保单已经满期或者已经办理退保手续尚未支付给的赔款、保险金或退保金等。对于财产保险，主要指已经结案但尚未支付的赔款死伤医疗给付。对于人寿保险，主要指已到保险合同规定支付期尚未支付的保险金和养老金、应当给付的效力终止保单的现金价值以及已办退保手续但尚未支付给保单持有人的退保金等。 未决赔款准备金都是保险公司对已经发生的保险事故所承担责任存在明显的应付赔付款保而未决赔款准备金应付赔付款确定，反映的是保险公司的付款延迟。而未决赔款准备金反映的是报案延迟和结案延迟。因此，本规则要求区别这两种不同的责任，在认可负债中分别列报。 保险公司因购买商品、劳务等形成的应向供应商支付的应付款项和由于分保业务形成的应付款项，不包括在该项目中。 应付保户红利 应付保户红利，指保险公司已经预计但尚未支付给分红保险保单持有人的红利。本规则对1号令中应付保户红利的定义进行了修订。在1号令中，应付保户红利是指保险公司已经宣告但尚未支付给保单持有人的红利。但是，由于在实务中保险公司宣告红利的时间、频率和偿付能力报告的报送时间、频率不一致，如果只将“已经宣告未支付的保单红利”确认为负债，会导致所报告的应付保户红利不能完整地反映保险公司报告期末的负债。因此，本规则将1号令应付保户红利定义中的“宣告”修订为“预计”，要求保险公