新事业单位会计制度培训资产课件.pptVIP

固定资产 与固定资产有关的后续支出的处理，应分别以下情况处理：（1）为增加固定资产使用效能或延长其使用年限而发生的改建、扩建或修缮等后续支出，如前面应当计入固定资产成本，通过“在建工程”科目核算。（2）为维护固定资产的正常使用而发生的日常修理等后续支出，应当计入当期支出但不计入固定资产成本，借记“事业支出”、“经营支出”等科目，贷记“财政补助收入”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目。 固定资产 4.盘盈固定资产计价变化 重置完全价值→按同类或类似资产市场价格确定的价值/名义金额 借：固定资产 贷：非流动资产基金——固定资产 盘亏固定资产同前“待处置资产损溢” 固定资产 5、固定资产的处置 →通过“待处置资产损溢”科目核算→发生处置收入和费用的处置项目应设两个明细科目 转入待处置时： 借：待处置资产损溢（处置资产价值） 累计折旧 贷：固定资产 实际出售、调出、对外捐赠等： 借：非流动资产基金—固定资产 贷：待处置资产损溢（处置资产价值） 处置发生的相关费用： 借：待处置资产损溢（处置净收入） 贷：银行存款等 出售的价款： 借：银行存款等 贷：待处置资产损溢（处置净收入） 处置完毕的净收入： 借：待处置资产损溢（处置净收入） 贷：应缴国库款等 1502累计折旧 固定资产折旧p41 折旧资产范围 文物和陈列品、动植物、图书和档案、名义金额计量资产除外 折旧年限 根据性质和实际使用情况合理确定 折旧方法 年限平均法或工作量法 不考虑预计净残值 折旧政策 按月提取，当月增加的从下月起提，当月减少的从下月起不提 提足折旧后可以继续使用的，应当继续使用，规范管理 融资租入固定资产：采用与自有资产一致的政策计提折旧 发生后续支出延长使用年限的，重新计算折旧额 计提折旧 3、固定资产折旧 账务处理 借：非流动资产基金—固定资产 贷：累计折旧 （1511）在建工程 关注： 在建转固产时点：工程完工交付使用时 关于基建并账 “在建工程”科目：核算事业单位为建造、改建、扩建及修缮固定资产以及安装设备而进行的各项建筑、安装工程所发生的实际成本。 基本建设投资应当按照国家有关规定单独建账、单独核算，同时按照本制度的规定定期并入本科目反映。 事业单位应当在本科目下设置“基建工程”明细科目，核算由基建账并入的在建工程成本。 至少按月根据基建账中相关科目的发生额，在“大账”中按新制度进行处理(另行规定)涉及两个时点的并账 （1511）在建工程 关于基建并账 事业单位应当按照新制度的要求，在按国家有关规定单独核算基本建设投资的同时，将基建账相关数据并入单位会计“大账”。新制度设置了“在建工程”科目，该科目为新设科目。 “在建工程--基建工程”，核算由基建账并入的在建工程成本。 （1511）在建工程 关于基建并账: 将2012年12月31日原基建账中相关科目余额并入新账时： 在建工程——基建工程（基建账中“建筑安装工程投资、设备 投资、待摊投资、预付工程款等科目余额：） 固定资产（按照基建账中“交付使用资产”等科目余额） 长期借款（按照基建账中“基建投资借款”科目余额） 非流动资产基金—在建工程（按照基建账中“建筑安装工 程投资、设备投资“待摊投资、预付工程款、交付使用资产等科目余额） 财政补助结转（按照基建账中“基建拨款”科目余额中归属于财政 补助结转的部分） 事业基金（按照上述借贷方差额，贷记或借记新账） ? 三、按照新制度将基建账相关数据并入新账 借：在建工程——基建工程 固定资产 银行存款 财政应返还额度 其他应收款 …… 贷：长期借款 非流动资产基金 财政补助结转 事业基金 应付账款 …… （1511）在建工程 关于基建并账: 事业单位执行新制度后，应当至少按月根据基建账中相关科目的发生额，在“大账”中按照新制度对基建相关业务进行会计处理。 （1601）无形资产 新旧主要变化： 1、无形资产摊销单设备抵科目核算 2、不再区分是否内部成本核算 3、明确后续支出的会计处理 无形资产 重点关注： 1、无形资产的取得 外购、委托软件公司开发软件视同外购 支付开发费时： 借：事业支出等 贷：财政补助收入、银行存款、零余额账户用款额度 开发完成交付使用时： 借：