审计复习材料.docVIP

1.审计是由胜任的独立人员，为确定和报告特定信息与既定标准间的符合程度，而收集和评价有关这些信息的证据的过程。 特定信息与即定标准间的符合程度：要执行审计，必须存在可验证的信息以及审计师用来评价这些信息的标准。审计师要审计这两者之间的一致程度。 2.信息风险产生的原因：信息的间接性，信息提供者的偏好和动机，过量信息，复杂的交易业务。 3.降低信息风险的途径：由使用者验证信息（成本太高）；让使用者和管理者共同分担信息风险（使用者无法挽回损失）；提供已审计财务报表（审计师要承担很大风险） 4.审计的种类：经营审计（是对组织任一部分的经营程序和方法的效率和效果所作的评价）合规性审计（目标是确定被审计者是否遵循了由上级主管制定的特殊程序规则或规范） 财务报表审计（就是确定财务报表整体被验证的信息是否按既定标准进行表达） 5.会计师事务所的组织结构：A业主独资，B普通合伙，C普通公司，D专业公司，E责任有限公司，F有限责任合伙。现在通用的是有限责任合伙制。 6.注册会计师提供的服务：鉴证业务，会计与簿记服务，税务服务，管理咨询服务。 7.国际审计准则是由国际会计师联合会下属的审计与鉴证准则委员会发布的，致力于提高世界范围内审计实务和相关服务的统一性。 8.标准无保留意见审计报告的组成部分（中美区别） 美国的审计报告：1. 标题2. 审计报告收件人3. 引言段4. 范围段5. 意见段6. 会计师事务所名称7. 审计报告日期；中国的审计报告1. 标题2. 审计报告收件人3. 引言段4. 管理层对财务报表的责任段5. 注册会计师的责任段6.审计意见段7. 注册会计师的签名和盖章8. 事务所名称、地址及盖章9.审计报告日期 9.出具标准无保留意见审计报告的条件：（1） 所有财务报表均已包括（2）在业务的所有方面，3条一般准则均已得到遵守（3）已收集充分的证据，可得出3条外勤审计准则已得到遵循的结论（4）财务报表的表达符合一般公认会计原则的要求（5）没有需要对报告加上解释性段落或修正性用语的情形 10.如果遵循会计原则在特定情形下可能导致误导性结果，审计师可以出具标准无保留意见，但必须加以确认，并在审计报告中用一个或若干个段落进行声明和解释。否则要出具保留或否定意见。 11.不能出具无保留意见的条件：（1）审计范围受到限制（2）财务报表没有按照公认会计原则编制（3）审计师不独立 12.保留意见：如果审计范围受限，或者没有遵循公认的会计原则，就可以出具保留意见审计报告，仅适用于审计师认为财务报表整体是公允表达的。 否定意见：只有审计师认为财务报表整体存在重大错报或误导，已致根本无法按照公认的会计原则公允表达其财务状况，经营成果或现金流量时，才能发表否定意见。 无法表示意见：当审计师无法确定财务报表整体是否公允表达或审计师不独立时，应出具无法表示意见审计报告 13.对于被审计单位强加的限制，出具无法表示意见审计报告。对于被审计单位和审计师都无法控制的情况所造成的限制，如果有公允表达的替代程序则可以出具标准无保留意见，没有替代程序则要出具保留意见或无法表示意见审计报告。 14.职业道德原则：1责任，2公众利益，3正直性，4客观性和独立性，5应有的职业谨慎，6服务的性质和范围。 15.实质上的的独立性：是指审计师在整个审计过程中确实保持了无偏的态度。 形式上的独立性：则是其他人对这种独立性理解的结果。 16.审计独立性意味着以不偏不倚的观点执行审计测试、评价测试结果并签发审计报告 17.财务利益：规则101的解释禁止所涉及的会员在审计客户中拥有任何直接投资。这会对事实上的审计独立性构成潜在危害，也必然会影响使用者对审计师独立性的看法。 18.审计师的工作底稿通常只能给客户同意的人，但有例外情况：1与技术准则有关的义务，2法庭传票或传讯与遵守法规，3同业复核，4向职业道德部作出答复。 19.为了帮助注册会计师在提供审计服务或其他鉴证服务过程中保持客观性，禁止根据业务结果确定收费金额。 20.为什么人们会产生不道德行为：个人的道德标准与作为一个整体的社会的道德标准是不同的；个人选择自私的行为方式 21.解决道德困境：1. 了解相关的事实2. 从事实中识别道德问题3. 确定受影响者4. 确定需要解决道德困境的人有哪些备选的方案5. 明确各种备选方案的可能结果6. 确定适当的行为选择 22.经营失败、审计失败与审计风险之间的区别：当企业由于经济或经营条件而无法 偿还借款或达到投资者预期时，就会发生经营失败；当审计人员由于未能遵循一般公认审计准则的要求而出具错误的审计意见时，审计失败就发生了；审计风险代表了充分审计的后的财务报表存在重大错报但审计人员却得出其公允表达的结论并签发无保留意见的风险 23.审计师的责任：审计师有责任计划和执行审计，以便为财务报表中是否不