01 税法概论.pptVIP

第一部分 概述 第二章 税法概论 主要内容 税法的概念 税收法律关系 我国现行税制 一、税法的概念 1、税法的定义 2、税法与其它法律的关系 3、税法的效力 4、税法的分类 一、税法的概念 1、税法的定义 税法：是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。 对税法定义的理解： 税法是国家制定的 税法所体现的是统治阶级的国家意志 税法所调整的是国家税收活动中形成的权利义务关系 税法是综合性法律 2、税法与其他法律的关系 税法与宪法 税法与民法 税法与刑法 3、税法的效力 税法的效力：指税法在什么地方、时间，对什么人具有法律约束力。 税法的效力范围表现为： 空间效力 时间效力 对人的效力 税法对人的效力：指税法对什么人适用，能管辖哪些人。 属人原则：凡是本国公民（居民）、法人， 不管其身居国内（外）都受本国税法管辖。 属地原则：凡是本国领域内的个人、法人， 不管其身份如何，都适用本国的税法。 属人属地相结合原则 按照税法的功能作用的不同 税收实体法 税收程序法 按照税法征收对象的不同 对流转额课税的税法 对所得额课税的税法 对财产、行为课税的税法 对自然资源课税的税法 按照主权国家行使税收管辖权的不同 国内税法 国际税法 二、税收法律关系 1、税收法律关系的定义 2、税收法律关系的构成 3、税收法律关系的产生、变更与终止 二、税收法律关系 1、税收法律关系：税法所确认和调整的，国家与纳税人间在税收分配过程中形成的权利义务关系。 税收法律关系的特征： 税收法律关系只产生于国家税收活动之中 税收法律关系主体的一方只能是国家 具有财产所有权或者使用权无偿转让的性质 2、税收法律关系的构成： 权利主体、权利客体、税收法律关系的内容 按照权利主体的行为性质，分为： 征税主体－税务机关、海关、财政机关 纳税主体－自然人、法人其他组织 物 行为 货币 税收法律关系的内容： 是权利主体双方所享受的权利和所承担的义务。 纳 税 人 的 权 利 知情权 保密权 税收监督权 纳税申报方式选择权 申请延期申报权 申请延期缴纳税款权 申请退还多缴税款权 依法享受税收优惠权 委托税务代理权 陈述权和申辩权 拒绝检查权 税收法律救济权 依法要求听证权 索取有关税收凭证权 纳税人的义务 依法进行税务登记的义务 依法设置账簿、保管账簿和有关资料，开具、使用、取得和保管发票的义务 财务会计制度和会计核算软件备案的义务 安装、使用税控装置的义务 按时、如实申报的义务 按时缴纳税款的义务 代扣、代收税款的义务 接受依法检查的义务 及时提供信息的义务 报告其他涉税信息义务 三、我国现行税制 1、我国的税收法律级次 2、我国现行的税法体系 3、税收征管范围划分 1、税收法律级次 税收法律 税收法规 税收规章 税收法律 （1）全国人民代表大会及其常务委员会制定税收法律。目前由全国人民代表大会及其常务委员会制定税收法律有：《企业所得税法》、《个人所得税法》、《税收征收管理法》。 （2）全国人大或人大常委会授权立法，根据需要授权国务院制定具有法律效力的暂行规定或条例，也具有税收法律的性质和地位。 税收法规 （1）国务院制定的税收行政法规 （2）地方人民代表大会及其常委会制定的税收地方性法规 税收规章 （1）国务院税务主管部门制定的税收部门规章。 （2）地方政府制定的税收地方规章 税法的适用原则 法律优位原则 特别法优于普通法的原则 国际法优于国内法 法律不溯及既往原则 实体从旧，程序从新原则 程序优于实体原则 2、我国现行的税法体系 税收实体法 税收征收管理法律制度 税收实体法按其性质可分为： （1）流转税类: 包括增值税、消费税、营业税和关税 （2）所得税类: 包括企业所得税、个人所得税 （3）资源税类: 包括资源税、城镇土地使用税 （4）特定目的税类: 包括固定资产投资方向调节税、城市维护建设税、车辆购置稅﹑土地增值税、耕地占用税 （5）财产和行为税类: 包括房产税、车船税、印花税、契税 烟叶税 税收征收管理法律制度 主要包括﹕ 《税收征收管理法》、《海关法》和《进出口关税条例》等。 中央政府固定收入包括： 国内消费税﹐车辆购置税﹐关税﹐海关代征增值税﹑消费税等。 地方政府固定收入包括： 城镇土地使用