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税法概论 宋小华 注意问题 建立公共邮箱解决课件 课代表 答疑时间：每周一13：00－14：00 同学兴趣所在 选课目的 感兴趣领域 课堂内容要求 税法概论 1.1 税收与税法的关系 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。 税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。（无偿性、强制性、固定性 ） 1.2 税收法律关系 构成 权利主体： 双主体（征税方和纳税方） 权利主体双方法律地位是平等的，但权利和义务不对等。 权利客体：征税对象 内容：征、纳双方各自享有的权利和承担的义务 产生、变更和消灭：税收法律关系的产生、变更与消灭必须有能够引起税收法律关系产生、变更或消灭的客观情况，也就是由税收法律事实来决定。 保护：税收法律关系的保护对权利主体双方是对等的。 1.3 税法的构成要素 总则 纳税义务人 征税对象 税目 税率 纳税环节 纳税期限 纳税地点 减税免税 罚则 附则 1.3 税法的构成要素1 纳税人：税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人 ，分为自然人和法人，我国的法人主要有四种：机关法人、事业法人、企业法人和社团法人 。 注意区分纳税人与负税人 1.3 税法的构成要素2 征税对象 ：指税法规定对什么征税，是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物，是区别一种税与另一种税的重要标志。 税目：税法中对征税对象分类规定的具体的征税项目，反映具体的征税范围。 税基（计税依据）：是据以计算征税对象应纳税款的直接数量依据，解决对征税对象课税的计算问题。 1.3 税法的构成要素3 税率：税率是对征税对象的征收比例或征收额度。税率是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志。 比例税率 累进税率 定额税率 1.3 税法的构成要素4 纳税期限 ：是指税法规定的关于税款缴纳时间方面的限定 。 纳税义务发生时间：是指应税行为发生的时间 。 纳税期限：每隔固定时间汇总一次纳税义务的时间。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。 1.4 税法的分类 税收基本法和税收普通法（基本内容和效力） 税收实体法和税收程序法（职能） 流转税税法、所得税税法、财产税和行为税税法、自然资源税税法（征税对象） 中央税和地方税 国内税法、国际税法和外国税法(税收管辖权） 1.5 税法的作用 国家组织财政收入的法律保障 国家宏观调控经济的法律手段 维护经济秩序 保护纳税人的合法权益 维护国家利益、促进国际经济交往 1.6 税法的地位及与其它法律的关系 税法是重要的一个部门法,它是调整国家与各个经济单位及公民个人分配关系的基本法律规范 税法与《宪法》, 《宪法》是我国的根本大法，它是制定所有法律、法规的依据和章程。 税法与民法, 税法与《刑法》有本质区别。《刑法》是关于犯罪、刑事责任与刑罚的法律规范的总和。税法则是调整税收征纳关系的法律规范，其调整的范围不同。两者也有者密切的联系。因为税法和《刑法》对于违反税法都规定了处罚条款，两者之间的区别就在于情节是否严重，轻者给予行政处罚，重者则要承担刑事责任，给予刑事处罚。 2 我国税法的立法原则 从实际出发 公平原则 民主决策原则 原则性与灵活性相结合的原则 法律的稳定性、连续性与废、改、立相结合性原则 3.1 我国税法的制定 3.2 我国税法实施原则 层次高的法律优于层次低的法律； 同一层次的法律中，特别法优于普通法； 国际法优于国内法； 实体法从旧，程序法从新 4 现行税法体系 我国现行税法体系由税收实体法和税收征收管理法律制度构成 4.1现行税法体系——税收实体法体系(19) 4.2 现行税法体系——税收管理法律制度 《税收征收管理法》 《海关法》 《进出口关税条例》 5 我国税收管理体制 税收管理体制是在各级国家机构之间划分税权的制度或制度体系。税收管理权限按大类可划分为税收立法权和税收执法权。 5.1我国税收立法权的划分 中央税、中央与地立共享税以及全国统一实行的地方税的立法权集中在中央，以保证中央政令统一，维护全国统一市场和企业平等竞争 依法赋予地方适当的地方税收立法权 5.2 税收执法权的划分 税收执法权和行政管理权是国家赋予税务机关的基本权力 税收执法权具体包括：税款征收管理权、税务稽查权、税务检查权、税务行政复议裁决权及其他税务管理权。 5.3 税务机构设置和税收征管范围划分 5.4中央政府与地方政府税收收入划分 中央政府固定收入包括：消费税（含进口环节海关代征的部分）、车辆购置税、关税、海关代征的进口环节增值税等 地方政府固定收入包括