税法补充.docVIP

一．甲工厂委托乙工厂加工一批烟丝，甲工厂提供的原材料成本为320000元，乙工厂代垫辅助材料的成本20000元，收取加工费80000元，烟丝适用税率为30%。受托的乙工厂没有同类烟丝的销售价格。甲工厂将委托加工的烟丝1/3用于直接销售，其余部分用于连接生产卷烟，然后进行销售（32标准箱），假设共取得销售收入额800000元。计算甲工厂应纳的消费税税额。 （1）乙应代收代缴消费税＝（320000+80000+20000）/（1-30％） ×30％＝180000（元） （2）甲将收回的已税烟丝1/3直接销售，不须纳税 （3）每条卷烟售价：800000/（32 × 250）＝100（元） 故适用税率为56％ （4）甲生产销售卷烟应纳消费税＝800000 ×56％+ 50000 ×32 × 0.003－180000 ×2/3＝332800（元） 二．某市商业银行第2季度有关业务资料如下： （1）向生产企业贷款取得利息收入600万元，逾期贷款的罚息收入8万元。 （2）为电信部门代收电话费取得手续费收到14万元。 （3）4月10日购进有价证券800万元，6月25日以860万元价格卖出。 （4）受某公司委托发放贷款，金额5000万元，贷款期限2个月，年利息率4.8％，银行按贷款利息收入的10％收取手续费。 （5）3月31日向商场定期贷款1500万元，贷款期限1年，年利息率5.4％。该贷款至6月30日仍未收回，商场也未向银行支付利息。 （1）该银行第2季度应缴纳的营业税 ①?其贷款利息应缴纳的营业税＝〔600+8+（1500×5.4％）/12×3〕×5％＝31.4万元 ②?其代理业务收取的手续费应缴纳的营业税以其代理手续费收入为营业额计税： 应纳营业税＝（14+5000×4.8％/12×2×10％）×5％＝0.9万元 ③?其转让有价证券营业额为卖出价减去买入价的金额 应纳营业税＝（860-800）×5％＝3万元 ④应纳营业税合计＝31.4+0.9+3＝35.3万元 （2）该银行第2季度应代扣代缴的营业税 ＝（5000×4.8％/12×2）×5％＝2万元 某一经纪公司筹划演出活动：由剧院售票歌舞团演出，共收取门票收入180万元，分配方案为：经纪公司30万元，歌舞团100万元，剧院50万元，计算应纳营业税。 （1）剧院应纳营业税=50×5％=2.5（万元） （2）应代扣经纪公司营业税=30×5％=1.5（万元） （3）应代扣歌舞团营业税=100×3％=3（万元） 某服务公司主要从事人力资源中介服务，2009年2月份发生以下业务： （1）接受某用工单位的委托安排劳动力，取得该单位支付的价款共计50万元。其中，40万元用于支付劳动力的工资和社会保险费，2万元用于支付劳动力的住房公积金； （2）提供人力资源咨询服务取得收入40万元； （3）提供会议服务取得收入30万元； （4）在中国境内接受境外企业的远程业务指导（境外企业未派人来华），支付费用20万元； （5）借款给某单位，按同期银行贷款利率收取资金占用费10万元； （6）转让接受抵债所得的一处房产，取得收入800万元。抵债时该房产作价500万元。 要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。 （1）计算受托安排劳动力业务应缴纳的营业税。 （2）计算提供人力资源咨询服务应缴纳的营业税。 （3）计算提供会议服务应缴纳的营业税。 （4）计算接受境外企业远程业务指导所付费用应代扣代缴的营业税。 （5）计算收取的资金占用费应缴纳的营业税。 （6）计算转让房产应缴纳的营业税。（1）受托安排劳动力业务应缴纳的营业税=（50-40-2）×5%=0.4（万元） （2）提供人力资源咨询服务应缴纳营业税=40×5%=2（万元） （3）提供会议服务应缴纳的营业税=30×5%=1.5（万元） （4）接受境外企业远程业务指导所付费用 应代扣代缴的营业税=20×5%=1（万元）　　 （5）收取的资金占用费应缴纳的营业税=10×5%=0.5（万元）　 （6）计算转让房产应缴纳的营业税 =（800-500）×5%=15（万元） 位于市区的某自营出口的生产企业，2009年6月增值税应纳税额为-280万元，出口货物的“免抵退”税额为400万元；企业将其自行研发的动力节约技术转让给一家科技开发公司，获得转让收入80万元。下列各项中，符合税法相关规定的有（B D　）。 A.该企业应缴纳的营业税4万元 B.应退该企业增值税税额为280万元 C.该企业应缴纳的教育费附加为8.52万元 D.该企业应缴纳的城市维护建设税为8.4万元 说明：根据规定，出口企业当期免抵的增值税税额应纳入城建税和教育费附加计征范围。 该企业应退的增值税额为280万元 免抵的增值税额=400－280=120（万元） 应缴纳