所得税的会计处理.pptVIP

第三节 企业所得税的会计核算 暂时性差异 会计科目的设置 资产负债表债务法的会计处理 应付税款法的会计处理 特殊情况下的会计处理 一. 暂时性差异 暂时性差异：资产或负债的账面价值与其 计税基础之间的差额。 计税基础 暂时性差异的分类 1. 计税基础 采用资产负债表债务法，要求企业的资产与负债分别根据会计准则与税法的不同要求进行计价，简称会计计价基础和税法计价基础。 资产的计税基础：税收口径的资产价值标准 负债的计税基础： 负债的计税基础=负债的账面价值－将来负债在兑付时允 许扣税的金额 2.暂时性差异的分类 应纳税暂时性差异 可抵扣暂时性差异 暂时性差异（账面价值与其计税基础之间的差额）举例： 例1：某企业2007年12月取得某项环保用固定资产，原价为300万元，使用年限为10年，会计上采用直线法计提折旧，净残值为零。假定税法规定类似环保用固定资产采用加速折旧法计提折旧，净残值为零。2008年12月31日，该项固定资产的暂时性差异计算如下： 例2：某企业2007年12月以300万元购入一项生产用固定资产，估计其使用寿命是10年（会计折旧为10年）。按税法规定其折旧年限为20年，假定会计与税法均按直线法计提折旧，净残值均为零。2008年12月31日，该项固定资产的暂时性差异计算如下： 二. 会计科目的设置 “所得税费用” “应交税费——应交所得税” 在采用资产负债表债务法情况下还应增设以下会计科目： “递延所得税负债” “递延所得税资产” 三.资产负债表债务法的会计处理 递延所得税资产的计算 递延所得税负债的计算 所得税费用 会计分录 例题：P238例7-7、例7-9 四.应付税款法的会计处理 不确认暂时性差异对所得税的影响金额，将当期计算的应交所得税确认为所得税费用的方法。 当期所得税费用等于当期应交的所得税。 例题：P243例7-10 五. 特殊情况下的会计处理 新准则下亏损弥补的所得税会计处理 减免所得税的会计处理 损益调整的会计处理 * * 返回 返回 应纳税暂时性差异 资产的账面价值大于其计税基础。 负债的账面价值小于其计税基础 可抵扣暂时性差异 资产的账面价值小于计税基础 负债的账面价值大于计税基础 返回 返回 返回 返回