财务会计-3.pptVIP

制作：许汉友 Email:xhy1993@ 第三章 应收款项和预付款项 第一节 应收票据 一、应收款项 （一）范围 （二）特点 二、应收票据的确认 （一）核算对象——商业汇票 （二）分类 1、按是否带息分：带息票据/不带息票据 2、按承兑人不同分：商业承兑汇票/银行承兑汇票 3、按是否带有追索权分：带追索权票据/不带追索权票据 （三）期限确定 1、按月计算：按次月对日为整月计算 2、按日计算：按日历天数计算 第一节 应收票据 三、应收票据的日常核算 （一）账户设置 1、“应收票据”总账 2、“应收利息”总账 3、应收票据备查簿 （二）日常会计处理 1、初始成本的核算——按面值入账 2、带息票据持有期间的利息处理 借:应收票据 贷:财务费用 第一节 应收票据 3、到期的处理 (1)如收到款项: 借:银行存款 贷:应收票据 (财务费用) (2)如对方无力支付: 借:应收账款 贷:应收票据 ( 财务费用) 4、背书转让的处理: 借:材料采购等 应交税费 贷:应收票据 ( 财务费用) 四、应收票据的贴现处理 （一）应收票据贴现的相关术语 贴现、票据到期值、贴现息、贴现净额、持有期限、贴现期 第一节 应收票据 第一节 应收票据 （二）贴现的计算 票据到期值=票据面值+持有至到期的票据利息 =票据面值+票据面值×票据期限×票面利率 贴现息=票据到期值×贴现期×贴现利率 贴现净额=票据到期值—贴现息 注意：票面利率≠贴现利率 利率与期限的匹配 （三）贴现的会计处理 1、不带追索权的：借:银行存款（贴现净额） 贷:应收票据（面值+应收未收的利息） （或借）: 财务费用（本期利息） 2、带追索权的：借:银行存款 贷:短期借款 第一节 应收票据 （1）票据到期对方支付票款：借:银行存款 贷:应收票据 （财务费用） （2）票据到期对方无力支付票款： 借:应收账款 贷:应收票据 （财务费用） 五、应收票据的信息披露 六、本节注意 第二节 应收账款 一、应收账款的确认 （一）核算对象（因销售商品、产品、提供劳务而发生的） （二）特点（流动债权） 二、应收账款的日常核算及计价 （一）日常核算 1、账户设置—“应收账款” 2、增加的核算（初始计量） 注意：增值税的销项税额和进项税额 3、减少的核算 （二）应收账款计价（一般按实际发生额入账） 1、商业折扣下的应收账款计价 （1）商业折扣的性质 （2）商业折扣对应收账款计量的影响（无影响，因此不入账） （3）会计处理 第二节 应收账款 2、现金折扣下的应收账款计价 （1）现金折扣的性质 （2）现金折扣与商业折扣的区别 （3）现金折扣对应收账款计价的影响（有影响，可采用两种方法处理） （4）会计处理 总价法（我国的通行做法） 净价法：注意增值税的处理 第二节 应收账款 3、销货退回与折让 （1）与折扣的区别（因商品品种、质量问题发生的） （2）会计处理 三、应收账款的坏账处理 （一）坏账的确认 坏账的性质 坏账的产生原因 第二节 应收账款 （二）坏账的会计处理方