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第八章 税法 第一节 税法概述 一、税收与税法 税收是国家为了行使职能，通过专门机关，按照法律规定程序与标准，向公民或居民强制、无偿地征收其财产或收入的一定比例部分，形成财政收入的行政行为。 税法是规定国家与纳税义务人之间征纳权利与义务关系的法律规范的总和，是国家向纳税人征税的法律依据。 调整税收征纳关系 二、税法的基本结构 （一）税收法律关系的主体 （二）税收法律关系的内容 征税主体的义务 纳税主体的权利 （三）征税对象（5类） 流转税——流转额 所得税——所得额 财产税——财产 行为税——行为 资源税——资源 （四）税目与计税依据 （五）税率 比例税率 累进税率 固定税率 （六）纳税环节、期限与地点 （七）税的减免 起征点 对征税对象开始征税所规定的数额，未达到数额不征税，达到或超过，全额征税 免征额 在征税对象数额中免予征税的数额 附加和加成 （八）违反税法的法律责任 第二节 流转税 流转税是以商品及劳务的流转额为征税对象的税类 属于间接税 包括增值税、营业税、消费税、关税、印花税、证券交易税等 一、增值税法 （一）增值税的概念 以商品生产流通和劳务各环节的新增价值和商品附加值为征税对象的一种流转税 （二）纳税主体 一般纳税人 小规模纳税人 小规模纳税人 （三）税率及税额计算 北京市伟业软件技术开发咨询有限公司为增值税一般纳税人。2005年9月，该企业外购货物支付增值税进项税额8万元，并收到对方开具的增值税专用发票；销售货物取得不含税销售额100万元。已知销售的货物适用17%的增值税税率。计算该企业9月份增值税应纳税额。 （四）增值税专用发票 纳税人销售货物或者应税劳务，应当向购买方开具增值税专用发票 （五）纳税地点 固定业户 向其机构所在地主管税务机关申请纳税 到外县市销售，应向其机构所在地主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明，向其机构所在地主管税务机关申报纳税；未持证明销售，应向销售地主管税务机关申报纳税 非固定业户：向销售地主管税务机关申报纳税 进口货物：向报关地海关申报纳税 （六）免税范围 （七）增值税起征点 （八）纳税义务发生时间 销售货物或者应税劳务——收讫销售款或取得索取销售款凭证当天 进口货物——报关进口的当日 （九）纳税期限 1日、3日、5日、10日、15日 二、营业税法 （一）纳税主体 营业税是指对提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人，就起取得的营业收入额征收的一种流转税。 （二）营业税的税目、税率和计税办法 （三）营业税的减免 （四）营业税起征点 （五）营业税的纳税地点 提供应税劳务——应税劳务发生地主管税务机关申报纳税 从事运输劳务、转入土地使用权、转让其他无形资产、销售不动产——向其机构所在地主管税务机关申报纳税 （六）营业税纳税时间 5日、10日、15日或者1个月 三、消费税法 （一）纳税主体 消费税是对从事生产、委托加工以及进口应税消费品的单位和个人，就其消费品的销售额或销售数量或销售额与销售数量相结合征收的一种流转税，是在对部分消费品征收增值税的基础上，再次征收的一道税。 （二）消费税的税目与税率 （三）消费税的计算 （四）纳税义务发生时间 赊销、分期付款——合同规定的收款日期当天 预收销售——发出应税消费品的当天 托收承付和委托收款方式销售——发出应税消费品并办妥托收手续的当天 其他结算方式——收讫销售款或取得索取销售款的凭证的当天 （五）纳税期限与地点 1.纳税期限 分别为1日、3日、5日、10日、15日或者1个月 2.纳税地点 销售的应税消费品以及自产自用的应税消费品——向纳税人核算地主管税务机关申报纳税 委托加工的应税消费品——由受托方向所在地主管税务机关解缴消费税 进口应税消费品——由进口人或者其代理人向报送关海关申报纳税 第三节 所得税法 一、企业所得税法 （一）纳税主体 （二）征税对象 纳税人在一定期间的生产、经营所得和其他所得 （三）税率与应纳税额的计算 企业所得税的税率为25% 企业所得税计算公式为： 应纳税额＝应纳税所得额×税率 应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额 1.纳税人的收入总额 生产、经营收入；财产转让收入；利息收入；租赁收入；特许权使用费收入；股息收入；其他收入 2.准予扣除项目 有关的成本、费用、税金和损失 3.不得扣除项目 （四）税收优惠 减税或免税 （五）与所得税额相关的规定 亏损结转规定 关联企业所得税额处理 税额扣除 二、外企所得税法 （一）纳税主体 外商投资企业与外国企业 （二）征税对象 1.外商投资企业所得 2.外国企业来源于中国境内的所得 （三）税率 （四）应纳税额的规定 收入总额 不得列支的项目 允许列支的项目