第六章 税法1— 总论石河子大学 李卫芳.pptVIP

第一讲 税法总论 二、税法的概念与特征 概念： 税法就是调整税收关系的法律规范的总称。 税法的调整对象和税收法律关系的性质 调整对象 1.税收体制关系 2.税收征纳实体关系 3.税收征纳程序关系 税法的地位和体系 税法与其他部门法的关系 税法与宪法的关系 税法与行政法的关系 税法与经济法的关系 税法与民商法的关系 税法与社会法的关系 税法与刑法的关系 税法与国际法的关系 三、税法的基本原则 1.税收法定原则 税收要素法定 税收要素明确 征税合法 2.税收公平原则 3.税收效率原则 4.税收社会政策原则 四、税法的构成要素 （一）税法学范畴： 是指概括和反映税法现象本质属性和普遍联系的基本概念。包括： 税收法律关系、税收之债、税收要素、 税法主体、税收行为、税收权力、 税收权利、税收义务、税收责任 （二）税法构成要素 1.税法主体 2.征税客体 3.税基 4.税种、税目.税率 5.纳税环节 6.纳税期限、地点 7.税收特别措施（如减、免税 、加成、加倍征税） 8.法律责任 五、税法的立法和适用 （一）税收立法 税收立法权： 税收立法权横向分配 （独享模式和共享模式） 税收立法权纵向分配 （集权模式和分权模式） （二）税法适用 税法总论思考题 1.如何理解税收法定原则和税收公平原则？ 2.试论税法的性质。 * * 一、税收概述 二、税法的概念与特征、地位与体系 三、税法的基本原则 四、税法的构成要素 五、税法的立法和适用 一、税收概述 1、税收 ：国家为实现其公共职能，凭借其政治权力，由政府专门机构依法强制、无偿的取得财政收入的活动。  2、特点：无偿性、强制性 、固定性、 3、分类 1）征税对象的性质和特点：流转税、所得税、财产税、行为税、资源税 2）税收最终归宿：直接税、间接税 3）税收管理权和税收收入支配：中央税、地方税、中央地方共享税 4）计税标准：从价税、从量税 5）税收是否具有特定用途：普通税、目的税 6）计税价格中是否包含税款：将从价计征的税种分为价内税和价外税。 特征： 1.税法结构的规制性 2.税法的经济性 3.税法的强制性 4.税法的成文性 5.税法规范的技术性 税收法律关系 的性质 1.权力关系说 2.债务关系说 体系： 1.税收体制法 2.税收征纳实体法 3.税收征纳程序法 税收立法主体： 全国人大及其常委会 国务院及其职能部门 地方政权机关 1.税法适用 是一国法律适用的重要组成部分，是指国家机关及其公职人员以及依法被授权的单位，按法定的职权和程序实施税法规范的专门活动。 2.税法适用的原则 实质课税原则 禁止溯及课税原则（实体从旧、程序从新） 诚实信用原则 禁止类推适用原则 *