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计算题例题 例一 某市服装厂6月份发生下列业务： （1）执行上月合同，来料加工服装，进口面料到岸，货值折人民币200000元，海关采用保税政策，暂免税放行； （2）为来料加工合同在境内采购垫肩和纽扣，取得税控增值税发票，价款1000元，增值税170元； （3）签订进料加工合同，采购合同注明货值100000元人民币，销售合同注明200000元人民币，进口材料海关采用保税政策，暂免税放行；当月进料加工合同执行完毕复出口； （4）为进料加工在境内采购粘合衬，取得税控增值税发票，价款5000元，税款850元； （5）为内销和进料加工采购里衬、线，取得税控增值税发票，价款100000元，增值税17000元； （6）来料加工复出口，总货值300000元，其中加工费50000元； （7）内销不含税收入50000元。 上述发票均经过人证，该出口货物征税率17%，退税率13%，请计算： 1.该企业当期可抵扣的增值税进项税额； 2.该企业当期增值税的销项税； 3.当期出口退税额。 1.（1）该企业当期可抵扣的增值税进项税 当期进项税 =850+17000-[200000×（17%-13%）-100000×（17%-13%）] =17850-4000=13850（元） 来料加工复出口采用免税政策：出口免税，国内相关采购不能抵扣进项税。 （2）当期增值税销项税 =50000×17%=8500（元） 进料加工执行免抵退税政策，出口不计销项税。 （3）应纳增值税=8500-13850=-5350（元）（留抵税额） 免抵退税额=200000×13%-100000×13%=13000（元） 由于5350元＜13000元 当期应退税额=5350（元） 免抵税额=13000-5350=7650（元） 例题二 某药厂4月份发生如下业务： （1）购进A原料药用于应税项目，税控发票注明价款20000元，增值税3400元； （2）购进B原料药用于免税项目，税控发票注明价款30000元。增值税5100元； （3）购进隔离工作服用于应税和免税项目，税控发票注明价款10000元，增值税1700元； （4）委托小规模纳税人加工原料药用于应税项目，支付2438元支票作为全部加工费，取得税务代开的增值税发票； （5）销售应税甲药品10箱，取得不含税收入120000元； （6）将甲药品1箱发给职工，成本5000元； （7）销售免税药品10000元。 要求计算： 1.当期不可抵扣的进项税额； 2.当期可抵扣的进项税额； 3.当期的销项税额； 4.当期应纳的增值税。 （1）当期不可抵扣的进项税额 =5100+1700×1000/（10000+120000/10×11） =5100+119.72=5219.72（元） （2）当期可抵扣进项税额 =3400+1700-119.72+2438/（1+6%）×6% 28+138=5118.28（元） （3）当期销项税额 =120000/10×11×17% =132000×17%=22440（元） （4）发给职工的视同销售，按同类价格计算 当期应纳增殖税=22440-5118.28=17321.72（元） 例三 某建筑公司多种经营，某月发生如下业务： （1）自建同一规格和标准的楼房两栋。建筑安装成本共计3000万元，成本利润率20%，该公司将其中一栋自用，另一栋对外销售，取得销售收入2400万元； （2）销售现房取得销售收入3000万元，预售房屋取得预收款2000万元； （3）非独立核算汽车队取得运营收入200万元；联运收入300万元，支付给其他单位承运费150万元，销售货物并负责运输取得收入100万元。 要求：计算该公司应缴纳营业税。 （1）自建行为不征营业税，自建自售按建筑业、销售不动产行为各征一道营业税。 建筑业营业税需要组成计税价格计算： 3000×50%×（1+20%）÷（1-3%）×3%=55.67（万元） （2）销售不动产营业税包括预售房屋的预收款： （2400+3000+2000）×5%=370（万元） （3）运输业营业税： 200×3%+（300-150）×3%=10.5（万元） 销售货物并负责运输取得收入缴纳增值税，不缴纳营业税。 公司共需缴纳营业税： 55.67+370+10.5=436.17（万元） 例四 某烟厂为一般纳税人，4月份发生以下业务： （1）委托加工收回烟丝价值6万元，由加工单位代收代缴消费税1.8万元；