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09初级会计实务分录总汇　　1.现金清查　　?a.现金短缺? 借：待处理财产损益-待处理流动资产损益 贷：库存现金　　 借：其他应收款-XX 贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益　　无法查明原因? 借：管理费用 贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益　　b.现金溢余? 借：库存现金 贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益　　 借：待处理财产损益-待处理流动资产损益 贷：其他应付款　　无法查明原因? 借：待处理财产损益-待处理流动资产损益 贷：营业外收入　　2.交易性金融资产　　a.取得时：借：交易性金融资产-成本 贷：银行存款(其它货币资金-存出投资款)　　 应收股利(应收利息)　　 投资收益　　b持有时――现金股利和利息　　(1)?收到买价中包含的股利和利息　　借：银行存款(其它货币资金-存出投资款)　　贷：应收股利(应收利息)　　(2)持有期间享有的股利和利息　　借：应收股利(应收利息)　　贷：投资收益　　借：银行存款　　贷：应收股利(应收利息)　　C期末计量 ?(1)公允价值帐面余额　　借：交易性金融资产-公允价值变动　　贷：公允价值变动损益　　(2)允价值帐面余额　　借：公允价值变动损益　　贷：交易性金融资产-公允价值变动　　d处置?投资收益=出售的公允价值-初始入帐金额　　(1)按售价与帐面余额之差确认投资收益　　借：银行存款　　贷：交易性金融资产-成本　　 交易性金融资产-公允价值变动　　 投资收益　　(2)按初始成本与帐面余额之差确认投资收益、损失　　借：(贷)公允价值变动损益　　贷：(借)投资收益　　3应收票据　　?a取得? 借：应收票据(面值) 贷：主营业务收入等　　 应交税费-应交增值税(销项税额)　　b道期收回? 借：银行存款 贷：应收票据　　c到期未收回? 借：应收帐款 贷：应收票据　　d未到期背书转让?借：原材料、材料采购、库存商品 贷：应收票据 应交税费-应交增值税(进项税额)　 如有差额“借”或“贷”银行存款　　4?应收帐款　　?a赊销?借：应收帐款 　贷：主营业务收入　　 应交税费-应交增值税(销项税额)　　b代垫运费 ?借：应收帐款 贷：银行存款　　c收回货款?借：银行存款 贷：应收帐款　　 发生现金折扣时　　借：银行存款 贷：应收帐款 　　 财务费用　d?改用商业汇票结算　　借：应收票据 贷：应收帐款　　5预付帐款　　?a付款?借：预付帐款 贷：银行存款　　b给货?借：材料采购、原材料、库存商品 贷：预付帐款 应交税费-应交增值税(进项税额)　　c?预付货款?借：预付帐款?预付货款? 借：银行存款 贷：银行存款　　 预付帐款　　6坏帐准备　　当期应计提的坏帐准备=当期按应收款项计算?-?“坏帐准备”科的　　应提坏帐准备金额?或+?贷方(或借方)余额　　结果为正数-补提(借记资产减值损失，贷记坏帐准备)　　负数-冲销(借记坏帐准备，贷记资产减值损失)　　a计提坏帐准备?借：资产减值损失-计提的坏帐准备　　贷：坏帐准备　　冲减多计提坏帐准备? 借：坏帐准备 贷：资产减值损失-计提的坏帐准备　　b应收款项作坏帐转销?发生坏账 ? 借：坏帐准备 贷：应收帐款　　c已确认的坏帐又收回? 借：应收帐款 贷：坏帐准备　　 借：银行存款 贷：应收帐款　　已经确认并转销的应收款项以后又收回的，也可以直接按照实际收回金额　　借：银行存款 贷：坏帐准备　　7存货发出计