企业所得税年度申报表课件2015.pptxVIP

企业所得税年度纳税申报表1申报表修订的背景、特点和主要内容为什么要修订年度纳税申报表主要特点　一是结构更加科学合理。新申报表围绕主表进行填报，主表数据大部分从附表生成或从财务报表直接取得。每张附表既独立体现现行的所得税政策，又与主表密切关联。尽量按会计口径设置栏目便于企业填报。总体上看，新申报表层级分明、内容完整、逻辑严密，更加科学合理。主要特点 二是信息更为丰富完整。新申报表中既有财务会计信息，又有税会差异情况，还包括税收优惠、境外所得等信息，能够较为全面的反映企业的财务与税收情况，有利于纳税人加强财务核算、控制财务风险。同时这次调整实际体现了总局的新企业所得税申报表的设计思路，即申报表不是简单用来报税的，也是为税务机关开展风险管理提供信息来源。基于这个目的，申报表设计时尽量考虑为后期税务机关开展所得税后续管理和风险管理、税收政策评估提供更加高效、明晰的信息。主要特点 三是繁简适度、开放性强。新申报表虽有41张，但并非每个纳税人都需要填报全部申报表，而是纳税人根据自身的适用税收政策情况选择填报。同时，借鉴国际经验，对新申报表的每张报表进行了编号，有一定开放性，将来企业所得税政策发生调整，可以在不破坏申报表完整性的前提下，通过适当调整附表解决，减少因政策调整频繁调整申报表，从而给纳税人和基层税务机关带来不必要的负担。申报表体系结构整体报表填写顺序修订后的申报表种类（一）基础信息表此表反映纳税人的基本信息，包括申报类型、资产总额、所属行业、注册资本、从业人数、股东结构、会计政策、存货办法、对外投资情况等，这些信息，既可以替代企业备案资料，也是税务机关进行管理所需要的信息。修订后的申报表种类（二）主表主表结构与旧版报表变化不大，体现企业所得税纳税流程，即在会计利润的基础上，按照税法进行纳税调整，计算应纳税所得额，扣除税收优惠数额，进行境外税收抵免，最后计算应补（退）税款。修订后的申报表种类（三）收入费用明细表收入费用明细表主要反映企业按照会计政策所发生的成本、费用情况。这些表格，也是企业进行纳税调整的主要数据来源。修订后的申报表种类（四）纳税调整表纳税调整是所得税管理的重点和难点，旧版申报表中有5张纳税调整表（项目明细、公允价值计量资产、广告业务宣传费、折旧摊销、资产减值准备） 。旧表将纳税人进行纳税调整后结果进行统计、汇总，没有体现政策和过程，税务机关很难判断出其合理性及准确性。因此，本次修改后的申报表，将所有的税会差异需要调整的事项，按照收入、扣除、资产、特殊事项及特别纳税调整分为五大类，设计了15张表格，通过表格的方式进行计算反映，既方便纳税人填报，又便于税务机关纳税评估、分析。修订后的申报表种类（五）弥补亏损表本表反映企业发生亏损如何结转问题，既准确计算亏损结转年度和限额，又便于税务机关进行管理。修订后的申报表种类（六）税收优惠表旧版申报表仅设1张优惠表，该表仅把企业所享受的优惠数额进行汇总，没有体现各项优惠条件及计算口径，不利于税务机关审核其合理性和合规性。本次修改后的申报表，将目前我国企业所得税税收优惠项目共有39项，按照税基、应纳税所得额、税额扣除等进行分类，设计了11张表格，通过表格的方式计算税收优惠享受情况、过程。既方便纳税人填报，又便于税务机关掌握税收减免税信息，核实优惠的合理性，进行优惠效益分析。修订后的申报表种类（七）境外所得抵免表本表反映企业发生境外所得税如何抵免以及抵免具体计算问题。（八）汇总纳税表本表反映汇总纳税企业的总分机构如何分配税额问题（不适用省内总分机构）。2基础信息表和主表企业所得税年度纳税申报表填报表单本表列示申报表全部表单名称及编号。纳税人在填报申报表之前，请仔细阅读这些表单，并根据企业的涉税业务，选择“填报”或“不填报”。选择“填报”的，需完成该表格相关内容的填报；选择“不填报”的，可以不填报该表格。对选择“不填报”的表格，可以不上报税务机关。A000000基础信息表基础信息表有哪些作用？ 1、是纳税人自行披露重要涉税基础信息的平台 2、为税务机关后续管理提供企业重要基本情况 3、为纳税人减负，如可替代小型微利企业年度备案资料A000000基础信息表　纳税人根据具体情况选择“正常申报”、“更正申报”或“补充申报”。补充申报正常申报更正申报申报期后，由于纳税人自查、主管税务机关评估等发现以前年度申报有误而更改申报为“补充申报”。（有滞纳金）申报期内，纳税人第一次年度申报为“正常申报”申报期内，纳税人对已申报内容进行更正申报的为“更正申报”（无滞纳金）A000000基础信息表汇总纳税企业：纳税人根据情况选择。纳税人为57号公告规定的跨地区经营企业总机构的，选择“总机构”，选择的纳税人需填报表A109000和A109010；纳税人根据相关政策规定按比例缴纳的总机构，选择“按比例缴纳总机构”；