朔黄铁路成本构成分析和降本提效措施研究(二稿).docVIP

朔黄铁路成本构成分析和降本提效措施研究 薛泽荣 文章摘要：本文通过对公司近几年平均单位成本结构比重、发展趋势及特点进行分析，找出影响运营成本的重要因素，并提出相应的降本提效措施，以提升公司的市场竞争力，保持公司持续健康发展。 朔黄铁路从2000年5月18日开通运营至2006年底的六年多来，运量、收入和利润分别以65%、73%、和170%的年平均速度增长，而运输总支出(不含汇兑损益)以-11%的平均速度逐年降低，收入的高速增长和运输总支出(不含汇兑损益)的稳步降低，确保了公司利润的超高速增长。这组数据反映了公司成本控制水平在效益提升中的作用，也说明了降本增效是企业生存、壮大和发展永恒不变的主题。随着公司五型企业建设步伐的加快，质量效益型企业要求公司对降本增效的认识不能只停留在追求短期效益上，降本提效措施应立足企业价值最大化，以长远发展眼光寻求公司的长期效益。 一、成本结构变动趋势特点分析 要降低成本，首先要摸清其构成、变动规律及其发展趋势。按照成本与运量之间客观存在的依存关系即成本习性，公司将固定资产折旧和财务费用划定为固定成本（即不可控成本），将运输设备运用、维修用的材料、燃料、电力、人工成本、管理费用及大修费用划定为变动成本（即可控成本）。铁路运营成本的一般变动规律是运营初期一次性投入固定资产大、运量少，固定成本占总成本的比重较大，单位成本高，甚至亏损，随着运量的增长，固定成本占总成本的比重不断降低，单位成本也不断降低，当运量超过盈亏分界点后，控制和降低成本的重点也就从固定成本转移到可变成本上了。我公司的具体情况是：在2000年—2002年期间随着电气化开通等固定资产的不断投产，运营成本中固定成本比重也是逐年递增的，2002年运量达到3000万吨的分界点后，固定成本比重在2002年—2006年期间是逐年递减的；而变动单位成本所占比重也就随着公司运量大幅增长在2002年前是呈递减趋势，到2002年后逐年递增。2002年是公司固定成本和变动成本比重变动的分界点，在当年公司的生产成本中固定成本比重最高，变动成本比重最低。历年成本比重变动趋势如下图： 通过上图可以看出公司固定成本在今后几年内仍将随运量增长不断递减，与运量呈反比关系；而变动成本将继续随运量增长而增长，呈正比例增长趋势，因变动成本主要为公司可控支出要素，弹性较大，因此降本提效的重点就要放在强化可控成本管理上。 二、成本结构比重分析 以相对稳定的近三年平均单位成本为分析基础，固定成本在总成本占29%，变动成本为71%。 近三年平均单位成本结构比重图 1、固定成本 折旧及摊销：占总成本比重20%。折旧费用趋势为随运量增长而逐年递减，但递减速度逐年趋缓，按年运量增量1200万吨测算，年运量在达到15600万吨时折旧及摊销单位成本为最低点，之后随着扩能改造等固定资产投入将有所增长。影响折旧的因素有：一是受折旧年限政策影响；二是受固定资产使用率高低影响；三是资产增长速度。目前公司应从加强资产使用率考核和控制资产投资，避免增长过快，使资产与运量增长关系比较合理。 财务费用：占总成本比重9%，主要为贷款利息支出，财务费用趋势随运量增长而逐年降低，但近三年财务费用降低速度明显趋缓，随着铁路扩能改造陆续增加投资额，将有上升趋势。 2、变动成本 联运费占总成本比重13%，自2001年实行联运单位竞标上线以来，每吨公里成本于2002年大幅降低，效果显著，2002年后随运量增长略有递减趋势，成本降低速度相对稳定。 货车使用费和税金分别占总成本比重10%和6%，近几年神华内部运输系统货车使用费和营业税税务政策都相对比较稳定，使得这两项单位成本近几年变动不大。 管理费用占总成本比重4%，管理费在2002年前呈递减趋势，近三年开始逐年增加。主要是随运量加大，业务增加，相应增加支出，但此项费用应严格控制增长速度。 运营成本，近三年占总成本比重38%，所占比重较大，主要是工务、电务、供电、机车车辆、房建水暖等专业设备运用和维修发生的材料、燃料、电力、大中修、人工成本等支出。运营成本按要素分类支出大小依次为：电力、大修费、人工成本、其他、材料、燃料。其中： ——电力支出，占运营成本的41%。机车运行用电占公司全部电力支出99.7%，可以说电力是公司运输生产主要动力能源。电费历年波动幅度受国家电价政策影响较大，自运营以来，电费经历了5次调价，电价由最初0.466元，到目前涨至0.67元，涨幅达到44%，按目前年运量12500万吨测算，电价每增加0.01元，增加电费904万元。 全线电价最高区段为沧州供电局（负责朔黄铁路蠡县—黄骅港段电气牵引供电）每度为0.767元，肃宁管段电价高出原平0.2697元/度，按每完成1个万吨公里周转量测算，肃宁段比原平段多支出电费39.9元。 因此，无论是从节能降耗还是从降本增