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建设工程中的跟踪审计工作的若干思考 　　摘要：跟踪审计在监督财政资金的管理使用、防止损失浪费、促进国家有关政策的贯彻落实、提高资金使用效益等方面发挥了积极作用。在实际工作过程中，其作用与风险并存，需要我们有清晰的认识、准确的把控。 　　关键词：建设工程跟踪审计工作思考 　　中图分类号：TU198 文献标识码：A 　　 　　 　　国内对跟踪审计的研究大部分集中在工程项目上。在工程项目跟踪审计的理论研究中，研究的对象也有差异，有的研究工程项目全过程跟踪审计，有的则仅限于施工阶段跟踪审计。结合目前已有的研究成果和审计工作实践，我认为，建设项目跟踪审计，是指独立的审计机构和审计人员（含配合审计部门协审的社会中介机构和专业人员）运用审计技术，依据国家的有关法律、法规和制度规范，对被审计对象进行适时评价、持续监督和及时反馈的一种审计模式。主要对建设项目从投资立项到竣工交付使用各阶段经济管理活动的真实、合法、效益进行审查、监督、分析和评价。旨在提高被审计对象的绩效。这里的绩效既指经济效益，也指被审计对象的合规性、合法性等。下面就跟踪审计工作，谈谈自己的若干思考。 　　跟踪审计的内容 　　建设项目跟踪审计分为开工前审计、施工期审计、竣工结算审计和财务决算审计。 　　1、开工前审计 　　对项目程序的合法合规性、投资概算的真实合理性进行的审计。 主要包括进度计划、设计方案论证、总概算的编制审批、项目立项、资金落实情况及其他开工前的准备工作。 　　2、施工期间审计 　　在工程施工期间对工程管理、施工进度、工程材料、变更洽商等事项的审计。主要包括工期、施工进度及资金、材料到位情况、隐蔽工程验收记录、施工进度月报、主要设备材料订购、保管、使用等管理情况及设计、技术、材料等变更洽商等。 　　3、竣工结算审计 　　对工程竣工后各项工程最终造价的审计，主要包括工程结算编制的依据、工程量及主要材料用量、价格、人工费、材料费、机械使用费、定额套用等情况、各项综合取费基数、取费率等情况、招标工程标底和工程量计价清单的执行情况及对施工单位的工程拨款和材料、设备价格控制等情况。 　　4、财务决算审计 　　对建设项目全部投资认定情况的审计，主要包括建筑安装工程投资、设备投资、待摊投资和其它投资的完成额以及交付使用资产结转情况、竣工决算报表的真实、合规和完整情况等。 　　二、跟踪审计的作用 　　1、全面促进和提高建设单位管理水平 　　建设项目管理主体缺乏管理知识，大多采用传统经验模式的行政管理。经常出现管理决策失误从而导致经济受损，一方面管理处于不间断的受控；另一方面利益相关单位职责不明确，各自为政，导致建设工程内在的有机联系紊乱，形成建设过程中有关单位相互脱节，管理水平低下。通过跟踪审计，能够在财务管理和相互协调上开展工作，可以促进提高建设项目管理主体的管理水平。 　　2、促进监理各尽职守，完成本职工作。 　　监理单位的工作重点在工程质量和进度管理上，对建设项目成本、核算、资金控制、材料采购等环节很少顾及，往往会造成项目实施过程和项目竣工结算处理不当，留下了难以调解的矛盾和管理上的遗憾。通过跟踪审计，可对造价计价和管理进行更好的控制，对监理等其他有关部门对工程造成的差错进行及时改正和追究。 　　3、通过跟踪审计，促进招投标市场规范。 　　国家招投标法颁布后，我国建筑招投标市场培育和发展初步成熟，但是由于种种原因在实施过程中仍然存在招投标暗箱操作、“公开评标”不公开、随意修改评标办法、围标、串标等不规范甚至严重违背招投标法的现象。通过跟踪审计，能够规范建设单位管理行为，从源头上预防不正之风，预防腐败和治理腐败，控制工程造价降低工程成本，提高国家投资效益等都会发挥积极作用。 　　三、跟踪审计风险分析 　　跟踪审计是在建设全过程实时进行的一种动态审计，审计人员承担着重大的责任和风险，这就需要相关的法律、法规作为支撑，不仅为建设单位制定项目管理制度提供遵循的依据，也为跟踪审计部门提供衡量的标准。然而目前这方面的法规政策相对滞后，使得审计人员在跟踪审计的实践中难以对建设项目做出共性的评价和判断，审计风险增大、审计质量难以提高，导致跟踪审计模式处于被动局面。 　　（一）审计风险的常见形式 　　1、工程立项不规范 　　在工程确定、准备阶段，个别企业无立项报建手续，擅自动工修建，项目竣工后，未进行质检、竣工验收等就交付或投入使用。建设单位为争取工程项目立项，少缴规费，少报投资额，在项目实施过程中提高装饰标准，致使项目实施、竣工后严重超概(预)算；甚至违反有关文件规定，要求设计单位扩大规模和提高设计标准，增大工程实际完成投资额，而这部分增加的概算投资，建设单位又没有报原审批部门予以批准。 　　2、招标投标走过场 　　少数工程建设