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房地产企业所得税预征与结转的税务处理 　　 开发企业的所得税预征与实际征收换算是一个较为复杂的过程，现根据国税发[2009]31号的有关规定，逐步将开发企业预征阶段税金处理与结转收入时的差额调整分析如下： 　　一、未完工开发产品的税务处理 　　 国税发[2009]31号文规定：企业发生的期间费用、已销开发产品计税成本、营业税金及附加、土地增值税准予当期按规定扣除。 　　 计税毛利率由国家税务总局进行了明确：开发项目位于省、自治区、直辖市和计划单列市人民政府所在地城市城区和郊区的，不得低于15％；开发项目位于地及地级市城区及郊区的，不得低于10%；开发项目位于其他地区的，不得低于5％；属于经济适用房、限价房和危改房的，不得低于3%。 　　 采用计税毛利率法更加科学、合理、合法：计税毛利率法，对实际发生的费用、税金及附加，已于发生的当期依法在企业所得税前扣除，待开发产品完工后只需考虑产品的计税成本问题。 　　当期未完工开发产品的税务处理如下： 　　当期计税毛利额=当期预售收入×预计计税毛利率 　　当期应纳税所得额=当期毛利额—当期期间费用—当期已交税金及附加 　　当期应交纳的所得税=当期应纳税所得额×25% 　　　　二、完工开发产品的税务处理 　　 国税发[2009]31号文第九条规定的， 企业销售未完工开发产品取得的收入，应先按预计计税毛利率分季（或月）计算出预