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消费课税的经济分析 吴战勇 (南阳理工学院 473000 河南南阳） 摘要：西方国家首倡税制简化，力推一税制，税制由此可望统一于消费税，大量研究结果表明消费税可称得上最优税种，能兼顾公平和效率，并能为政府财政提供充足的税收收入。因此，本文力求通过对消费税的经济学分析，来为人们展示消费税的比较优势。 关键词：消费税；税收思想；课税原则；税负转嫁；比较优势 Economic analysis of the consumption tax Wu Zhan Yong (Nanyang institute of technology 473000） Abstract: Simplifying the tax system was initiated by Western countries, through advocating the implementation of the consumption tax, tax system is expected to achieve reunification. A considerable amount of research shows that the consumption tax could be called optimal taxes which give consideration to fairness and efficiency, and provide adequate finance for the Government of tax revenue. Therefore, this paper tries to analyze the consumption tax from economic perspective, so that it could help people understand the comparative advantage of the consumption tax. Keywords: consumption tax; tax idea; principle of taxation; shift of tax burden; comparative advantage 一、消费定义及范围界定 从广义上讲，消费可以理解为人类对可用资源的耗用，它不仅意味着人们对有形物品等物质资源的使用或耗用，也意味着人们对劳动资源的使用，甚至还意味着对时间资源的耗费，但是，经济学对消费所下的定义专指直接满足人们当前需要的资源耗费。这样，消费税自然是以一定时期消费行为或消费品为课税对象的税收。 对消费课税的工具有好几种，大体上可以分为两大类：一类是直接消费税，即直接由商品或劳务的消费者或者使用者缴纳的，针对个人消费支出征收的税拉姆齐对不同需求弹性的商品征税最小种商品的税率与其需求弹性成反比从不同需求弹性的商品征得的最后一单位税收所引起的效率损失都相等边际税收的效率损失相等。只要从某种商品征得的最后一单位税收引起的效率损失大于其他的商品，那么就有可能通过改变征税办法降低效率损失，只要适当降低该商品税率，提高其他商品税率，就能够实现效率损失最小化拉姆齐人们的收入增加消费也随之增加但不如收入增加那么多即边际消费倾向小于1人们往往有以货币形式保持一部分财富的愿望随着收入水平的提高社会消费支出在总需求中的比例相对变小即国民收入与消费之间的差额扩大造成社会有效需求不足导致市场萎缩生产相对过剩投资减少失业率高甚至发生经济危机要解决有效需求不足的问题消消税收效率原则税收效率原则是指用尽可能少的人力，物力，财力消耗取得尽可能多的税收收入，并通过税收分配促使资源，合理有效的配置现代税收理论一般把税收效率原则概括为个方面资源配置角度 税收分配有利于资源有效配置，使社会从可利用的资源中获得最大利益经济运行角度 税收分配要有利于经济运行，促进国民经济稳定增长和微观经济效益的提高。政府征税是将私人经济部门占有和使用的资源转移给政府部门的过程如果税收分配不当，就会造成对市场经济的扭曲，影响生产者和消费者的正确决策，给社会带来福利损失，形成所谓税收超额负担，因此，征税要遵循效率原则，使社会承受的超额负担最小，并形成较小的税收成本换取较大的所得（即效率）税务行政角度 在征税过程中征税主体支出的费用占收入的比例要尽可能地最小税收原则税收公平原则是指国家征税应使各个纳税人的税负与其负担能力相适应，并使纳税人之间的负担水平保持平衡。衡量税收公平原则的标准有两个，即能力原则和受益原则以油计税，行驶少道路资源的占用和损耗则交税少税收原则税收财政原则一国税收制度的建立和变革，都必须有利于保证国家的财政收入，亦即保证国家各方面支出的需要。自国家产生以来，税收一直是财政收入的基本来源。拉弗