2009年高级会计师考试全真模拟试题二.doc

2009年高级会计师考试全真模拟试题二案例分析题一 (本题12分，考核会计、税收、公司、证券法规） 　　上海股份有限公司（下称上海公司）为非金融类上市公司，有关情况如下： 　　（1）上海公司于2008年7月经批准在上海证券交易所上市。张勇先生自2007年来担任上海公司的总经理，其申报的持有本公司的股份数为520万股。2009年4月，上海公司股票价格暴涨，张勇抓住时机将所持有的本公司股票出售了100万股，获利颇丰。 　　（2）李云于上海公司成立之初担任财务总监以来，办事稳重干练，深得公司员工好评。2009年8月，本公司监事张某因病离职，所缺监事一职由李某兼任。 　　（3）2009年11月，上海公司经批准，将法定盈余公积转增资本。转增资本前，上海公司股本总额为40000万元，法定盈余公积为80000万元。上海公司决定将50000万元法定盈余公积转增资本。 　　（4）上海公司2009年财务报告经注册会计师审计，出具了无保留意见的审计报告。2009年12月31日，资产总额为250000万元，负债总额为100000万元（在负债总额中，无应付债券）；上海公司净资产为150000万元，其中股本为90000万元，盈余公积为35000万元； 2007年度至2009年度的可分配利润分别为6000万元、10000万元和11000万元。 　　（5）上海公司拟发行期限为5年、票面利率为6％、到期一次还本付息的公司债券20000万元，所募集资金中19500万元用于建设甲型流感疫苗生产线、500万元用于购置本公司职工活动中心的设备。 　　（6）2009年10月，鉴于本公司股票价值被严重低估，上海公司回购了4000万股本公司的股票，以提高投资者信心；同时拟在股市上涨时出售，以便取得投资收益。? 　　根据上述材料，请回答下列问题： 　　（1）张勇出售持有的本公司股份是否符合公司法律制度的规定？简要说明理由。 　　（2）李云兼任上海公司监事是否符合公司法律制度的规定？简要说明理由。 　　（3）上海公司将盈余公积转增资本是否符合相关规定？请说明理由。 　　（4）上海公司发行债券是否符合相关规定？并说明理由。 　　（5）上海公司回购本公司股票是否符合规定？请说明理由。 案例分析题二（本题13分，考核内部控制目标、五要素、控制措施） 　　天山雪莲股份有限公司（以下简称天山雪莲公司）（股票代码666666）非常重视企业内部控制建设，黄河会计师事务所已接受委托对天山雪莲公司2008年度的内部控制进行审核。按照注册会计师执业准则第3101号的要求，黄河会计师事务所必须对天山雪莲公司的内部控制进行了解、测试和评价后才能出具内部控制审核报告。以下是注册会计师通过检查天山雪莲公司内部管理制度汇编、员工手册、组织结构图、业务流程图、岗位描述和权限指引等内部资料并结合询问、观察和穿行测试收集的部分内部控制资料。 　　资料一：注册会计师从天山雪莲公司董事会记录中发现以下陈述： 　　（1）内部控制建设有助于及时识别和防范风险以保证公司战略目标的实现； 　　（2）如果公司建立了健全的内部控制和有效按照内部控制执行就可以消除员工舞弊，这一点对公司的可持续发展十分重要； 　　（3）公司建立的内部控制应具有客观性和严肃性，不能更改。 　　资料二：天山雪莲公司监事会强调指出，内部控制的实施不是某一个领导的事情，也不是某一个员工的事情，是全公司每一个员工的事情，包括董事会、各级管理层和所有的员工都有责任，人人有责任。 　　资料三：天山雪莲公司对审计委员会的内部控制职责描述记录如下： 　　（1）审核公司内部控制及其实施情况并定期向黄河会计师事务所报告，做好对外的沟通和协调工作； 　　（2）负责公司内部审计部门的工作，编写内部控制审计报告； 　　（3）处理公司投诉与举报，督促公司建立畅通的投诉与举报途径。 　　资料四：公司对出纳工作岗位特别规定如下： 　　（1）出纳员可实行强制休假制度，休假期间应办理好交接手续，相关工作由记账会计兼任； 　　（2）出纳员对于库存现金要做到“日清月结”，对于“白条抵库”情形应定期向内部审计部门报告； 　　（3）出纳员至少每月编制一次银行存款余额调节表，对于非正常的未达账项应及时向内部审计部门报告； 　　（4）出纳员对于个人名章妥善保管，最好交给财务负责人保管； 　　（5）为了便于管理和协调，出纳员应由财务处长的直系亲属担任。 　　资料五：天山雪莲公司对于各个业务环节的岗位职责进行了明确的规定，其中部分规定如下： 　　（1）供应商确定与采购合同订立可以由一个人同时负责； 　　（2）销售经理负责批准赊销，并亲自注销坏账； 　　（3）仓库管理员负责保管存货，并有处置破损商品的权限； 　　（4）负责应收账款记账的会计应每月定期向本市到期客户收取现款。 　　资料六：天山雪莲公司