很好的稳住.docVIP

增值税计税原理 间接计算法(抵扣税法) ： 应纳税额＝当期销售额×税率－当期采购金额×税率 　　　 ＝当期销项税额－ 当期进项税额 实践中，增值税的计算方法是按间接计算法， 即 应纳税额＝当期销项税额－ 当期进项税额 增值税一般纳税人： 应纳增值税额 =销项税额 – 进项税额＋进项税额转出 销项税额：销项税额=销售额×税率 （重点） 销售额=不含税价款 + 价外费用(先换算不含税收入) 销售额（不含税）=含税销售额/（1+增值税税率或征收率 1.例：华都公司（增值税一般纳税人）5月2日销售甲产品，取得不含税收入500000元，销售时向购买方收取手续费、包装费1170元，代购货方支付给承运部门运输费1500元，取得运输费普通发票。则当月计税销售额如何确定？ 解析：500000+1170÷（1+17%）＝501000 取得第三方发票，收的运费不纳入价外费用。 2.假设某商店为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。本月发生业务如下： （1）。请计销售电视机100台，开出增值税专用发票，发票上注明价款为100 000元，税额17 000元，另向购买方收取运费800元，装卸费200元，手续费170元算该业务的销项税额。 17000+（800+200+170）÷（1+17%）×17%=17170 （2）销售冰箱20台，每台含税售价为1170元，另向购买方收取包装费500元，运输装卸费85元。计算该业务的销项税额。 20×1170÷（1+17%）×17%+（500+85）÷（1+17%）×17%=3485 3）销售服装给某一般纳税人，开出增值税专用发票，注明价款为60万元，税额为10.2万元。 10.2万元 （4）销售服装给某小规模纳税人，开出普通发票，发票金额为23.4万元 23.4÷（1+17%）×17%=3.4万元 组成计税价格=成本×（1＋成本利润率） 组成计税价格=成本×（1＋成本利润率）＋消费税税额 一、普通货物： 成本利润率都是10% 二、应税消费品的成本利润率： 1、高档手表 20% 2、甲类卷烟;粮食白酒;高尔夫球及球具;游艇 10%； 3、贵重首饰及珠宝玉石;乘用车 8% 4、其他如乙类卷烟、烟丝、酒精等等都是 5% 消费税 海星公司为增值税一般纳税人，适用税率为17%，1月有关经营业务如下： （1）购进材料（已入库）500000元，其中增值税专用发票注明销售额400000元，增值税额 68000元；普通发票100000元。另支付不含税运费50000元（其中取得运输业增值税专用发票）。 可抵扣的进项税=68000+50000×11%=73500元 （2）购进农民自产农业产品一批，支付价款200000元。支付不含税运费10000元，并取得运输业增值税专用发票。 可抵扣的进项税=200000×13%+10000×11%=27100元 （3）销售产品一批，不含税售价900 000元，开具增值税专用发票。 销项税= 900 000×17%=153 000元 （4）销售产品给小规模纳税人，开具普通发票，含税销售额93600元。 93600÷（1+17%）×17%=13600 元 （5）将成本为100000元的自产产品用于在建工程，成本利润率为10%。 视同销售，销项税=100 000×（1+10%）×17%=18700元 （6）将购进的农业产品的1/4用于职工福利。 用于职工福利，进项税转出=27100×（1/4）=6775 元 计算海星公司2009年11月应缴纳的增值税税额。 153000+13600+18700－73500－27100+6775=91475元 某酒厂为增值税一般纳税人， （1）本月销售黄酒20吨，每吨价格2000元（不含增值税），收取运费1170元，另收取期限为2个月的押金3000元，单独核算。 销项税=2000×20×17%+1170÷（1+17%）×17%=6800+170=6970元 消费税=20×240=4800元 2）本月销售粮食白酒10吨，每吨价格3000元（不含增值税）， 收取运费1170元，另收取期限为2个月的押金5850元， 单独核算。 计算本月增值税销项税额和消费税税额。 计税销售额=3000×10+（1170+5850）÷（1+17%）=36000 销项税=36000×17%=6120 消费税=36000×20%+10×2000×0.5=17200 卷烟厂将委托加工收回的烟丝收回，加工方A企业已代收 代缴消费税15万元。卷烟厂将收回的烟丝20%用于直接销售， 取得不含税销售收入60万元；销项税=6