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第一章 税法概论 学习目标： ? 了解税收基本知识。 ? 理解税收法律关系。 ? 掌握税法构成要素。 ? 熟练掌握及运用全额累进税率、超额累进税率和速算扣除方法的使用。 重点 一、税收的概念 什么是财政? 简单来讲，财政就是指国家的收入与支 出。是国家为了实现为公众服务的职能而组织财政资金、用于公众服务：国防、警察、教育、为预防各种灾害的储备。 国家的财政收入有哪些 1、国家机关的各项收费是国家财政收入的一部分 2、国有企业的利润，例如：烟草、电力等垄断行业的利润也是国家财政收入的一个重要来源，现在由各级国有资产管理委员会负责此块收入。 3、发行国库券。 4、其他收入，例如企业、个人的捐款，国际组织和别国政府的援助（例如解放初期苏联对我国的无偿援助）。 税收是国家财政收入的主要来源 税收的产生：两个条件 1、国家的产生 2、私有财产的出现 二、税收的特征 1.强制性 三、税收的职能与作用 三、税法的分类 1、税收法律关系的产生、变更与消灭是由（ ）来决定的。 A.税收法律事实 B.权利主体 C.权利客体 D.税收法律关系内容 2、按照税法的职能作用不同，可以将税法分成（ ）。 A.税收基本法与税收普通法 B.税收实体法与税收程序法 C.国际税法与国内税法 D.中央税法与地方税法 一、纳税人 （1）全额累进税率 例1-1　甲纳税人应税所得为500元，按全额累进税率计算 　应纳税额＝500×5％＝25（元） 例1-2　乙纳税人应税所得为501元，按全额累进税率计算 　应纳税额＝501×10％＝50.1（元） （2）超额累进税率 （2）超额累进税率 七、纳税期限 纳税期限是纳税人发生纳税义务后向国家缴纳税款的法定期限，是税收强制性和固定性在时间上的体现。 1.按期纳税 2.按次纳税 八、纳税地点  纳税地点主要是指根据各个税种纳税对象的纳税环节和有利于对税款的源泉控制面规定的纳税人（包括代征、代扣、代缴义务人）的具体纳税地点 。 具体可分为在机构所在地、经营行为发生地纳税和由总机构汇总纳税等形式。 九、违章处理 违章处理是指对纳税人违反税收法律的行为采取的处罚措施，是税收强制性的具体表现。 1.违章行为包括偷、漏税、欠税、抗税。 2.处罚措施包括：罚款加收滞纳金、追究刑事责任等。 本章主要介绍了税收和税法基本知识、基本理论。通过学习，了解税收基本知识；掌握纳税人、征税对象、税率、计税依据及征纳管理等基本税制构成要素；学会税率的分类、全额累进税率和超额累进税率的确定方法以及速算扣除数的原理。 5 10 15 20 25 … 500元（含）以下 超过500元低于2 000元（含） 超过2 000元低于5 000元（含） 超过5 000元低于20 000元（含） 20 000元以上 … … … … … … 1 2 3 4 5 … 税率 计税依据 级 距 2、累进税率 （1）全额累进税率 500 2000 5000 20000 40000 5% 10% 15% 20% 25% （1）全额累进税率 （1）全额累进税率 优点 原理简单，计算简便 缺点 不合理 500 2000 5000 20000 40000 5% 10% 15% 20% 25% 例1-3　甲纳税人应税所得为500元，按超额累进税率计算 　应纳税额＝500×5％＝25（元） 例1-4　乙纳税人应税所得为501元，按超额累进税率计算 应纳税额＝500×5％+1×10％＝25.1（元） （2）超额累进税率 优点 设计合理，比较公平 缺点 计算方法复杂 （2）超额累进税率的简便算法-速算扣除法 500 2000 5000 20000 40000 5% 10% 15% 20% 25% 全额累进：2500*15% 超额累进：500*5%+1500*10%+500*15% 二者之差：速算扣除数 2500*15%-（500*5%+1500*10%+500*15%） =2000*15%-500*5%-1500*10% =125 （2）超额累进税率的简便算法-速算扣除法 500 2000 5000 20000 40000 5% 10% 15% 20% 25% 速算扣除数图示 运用速算扣除法解决超额累进税率的计算问题 应纳税额=征税对象全额*所在级距的税率-该 级距速算扣除数 全额累进税额 例1-3 如果乙纳税人的应税所得仍为501元，按超额累进税率，采用速算扣除法计算，则有： 应纳税额=501*10%-25=25.1元 如果王某的本月应税所得为6 000元，试用全额累进税率