注会税法·刘颖习题班·第十四章 国际税收协定.doc

第十四章 国际税收协定 一、本章考情分析 本章考试时易命制选择题等客观题型，本章考试时易命制选择题等客观题型，一般是一个单选一个多选，分值比重2分左右。 二、本章新增及新变化的易考知识点 增加我国预约定价制度实践发展的内容 【例题·多选题】以下符合预约定价安排的有关规定是（ ）。 A．预约定价安排包括单边、双边和多边3种类型 B．预约定价安排一般适用于年度发生的关联交易金额在4000万元人民币以上、依法履行关联申报义务、按规定准备、保存和提供同期资料的企业 C．预约定价安排适用于自企业提交正式书面申请年度的次年起1至3个连续年度的关联交易 D．预约定价安排确定的定价原则和计算方法不能适用于申请当年或以前年度关联交易的评估和调整 【答案】AB 【例题·单选题】如果签订的预约定价安排期满，现行预约定价安排所述事实和相关环境没有发生实质性变化，并且一直遵守该预约定价安排中的各项条款和约定，则企业在预约定价安排期满后需要续签，可在预约定价安排执行期满前（ ）天向税务机关报送《预约定价安排续签申请书》。 A. 180天 B. 90天 C. 60天 D. 30天 【答案】B 三、本章重要考点真题及习题示例 考点1：关于国际税收的相关知识 【例题·多选题】以下关于国际税收的说法不正确的是（ ）。 A．国际税收是一国政府对外国人（包括外国企业或个人）征收的各种税收的统称 B．国际税收没有也不可能有独立于国家税收的特定征收者和缴纳者 C．涉外税收的本质是国家税收的延伸，是国家税收的有机组成部分 D．国际税收分配关系中一系列矛盾的产生都与避税与反避税有关 【答案】AD 【例题·多选题】?以下关于税收管辖权的说法正确的是（ ）。 A．税收管辖权属于国家主权在税收领域中的体现 B．国际税收分配关系中一系列矛盾的产生都与税收管辖权有关 C．税收管辖权划分原则有属地原则和属人原则两种 D．在国际税收领域，各国行使征税权利所采取的原则是一致的 【答案】ABC 考点2：国际重复征税的产生和影响 国际重复征税一般包括法律性国际重复征税、经济性国际重复征税、税制性国际重复征税。 【例题·单选题】以下关于国际重复征税的说法正确的是（ ）。 A．由于股份公司经济组织形式所引起的对利润和股息的国际重复征税称为法律性国际重复征税 B．复合税制度所造成的国际重复征税称为经济性国际重复征税 C．税制性国际重复征税是指不同的征税主体对不同纳税人的同一税源进行的重复征税 D．国际税收中所指的国际重复征税一般属于法律性国际重复征税 【答案】D 【真题·多选题】下列各项中，属于国际重复征税产生原因的有（ ）。（2009年） 　　A.地域管辖权与地域管辖权的重叠 　　B.居民（公民）管辖权与收入管辖权的重叠 　　C.居民（公民）管辖权与地域管辖权的重叠 D.居民（公民）管辖权与居民（公民）管辖权的重叠 【答案】ACD 【例题·多选题】以下关于国际重复征税产生的正确说法是（ ）。 A．国际重复征税产生的前提条件是纳税人所得或收益的国际化和各国所得税制的普遍化 B．国际重复征税产生的前提条件是纳税人所得或收益的国际化和货币结算的普及化 C．国际重复征税产生的根本原因是各国行使的税收管辖权的重叠 D．国际重复征税产生的根本原因是各国所得税制的普遍化 【答案】AC 【例题·多选题】国际重复征税的经济影响包括（ ）。 A．加重了跨国纳税人的税收负担，影响投资者对外投资的积极性 B．违背了税收公平原则 C．阻碍国际经济合作与发展 D．影响有关国家之间的财权利益关系 【答案】ABCD 考点3：国际重复征税消除的主要方法 【例题·单选题】下列关于国际重复征税消除方法的表述中，正确的是( )。（2010）A．免税法可以分为全额免税法和累进免税法两种 B．免税法以承认居民管辖权独占地位为前提，被世界各国普遍采用 C．抵免法以承认居民管辖权优先为前提条件，但并不承认其独占地位 D．抵免法中的直接抵免是指对跨国纳税人在非居住国非直接缴纳的税款，允许部分冲抵其居住国纳税义务 【答案】A【例题·单选题】?以下关于国际重复征税消除的方法的表述正确的是（ ）。 A．直接抵免法适用于自然人、总分公司所得税的抵免，不适用于母子公司的抵免 B．直接接抵免法适用于跨国母子公司之间股息所得的税收抵免 C．间接抵免法适用于自然人、总分公司所得税的税收抵免 D．间接抵免法适用于跨国母子公司之间股息所得的税收抵免 【答案】D 【真题·单选题】甲国某公司2008年度国内应纳税所得额100万元，来自乙国分公司的应纳税所得额50万元。甲国所得税实行超额累进税率，年