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第八章 现金的核算第一节 现金管理制度 1、定义:现金指库存现金。是指存放于企 业财会部门由出纳人员经管的货币。是企业流动性最强的一项货币资金。 注意:现金既包括人民币也包括人民币以外的其他货币。 2、现金的使用范围 (1)职工工资、各种工资性津贴。 (2)个人的劳务报酬,包括如设计费、装潢费等。 (3)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。 (4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他现金支出,如退休金、抚恤金、学生助学金、职工生活困难补助等。 (5)收购单位向个人收购农副产品和其他物资的价款,如金银、工艺品、废旧物资等的价款。 (6)出差人员必须随身携带的差旅费。 (7)结算起点(1000元)以下的零星支出。 (8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 练习 3、库存现金限额的规定 (1)什么是库存现金限额? (2)一般情况下库存现金限额的规定 (3)特殊情况下的规定 (4)企业如何遵守上述规定? 练习 4、现金收支的规定 (1)企业现金收入应于当日送存银行,当日送存如有困难,由开户银行确定送存时间。 (2)企业支付现金,可从企业库存现金限额中支付或从开户银行中提取,不得坐支现金(从现金收入中直接支付);特殊情况需要坐支现金,应事先提出限额和用途,报请开户银行核定,并在事后将坐支情况通知银行。 (3)企业从银行提现的规定。 (4)企业因采购地点不固定,交通不便以及其他特殊情况必须使用现金的,应向银行提出申请,经银行审核后,予以支付。 (5)购买国家规定的专控商品一律采用转帐方式。 5、现金管理内部控制制度 (1)钱账分管制度。 ①出纳员从事的工作; ②出纳员不得从事的工作。 (2)现金开支审批制度。 ①明确开支范围; ②明确报销凭证,规定报销手续和办法; ③确定现金支出审批权限。 (3)现金日清月结制度。 (4)现金保管制度。 练习 6、备用金的管理 (1)什么是备用金? 指企业财会部门为了便于日常零星开支(如差旅费、零星采购等)的需要,预付给企业内部各单位或职工个人备用的款项。 (2)备用金管理的两种方式 ①非定额管理 ②定额管理 第二节 现金的核算 现金的总分类核算 1、设置账户——“现金” 2、现金收入的核算 以现金收入原始凭证为依据,包括发票、非经营性收据、内部收据等。 例1 从银行提取现金5000元。 例2 收回甲公司所欠零星货款800元。 例3 出售废料收入现金200元。 例4 收回职工借款300元。 现金的核算—总分类核算 3、现金支出的核算 以现金支出的原始凭证(外来、自制)为依据。 常见的现金支出原始凭证如:借款收据、工资单、报销单(支出凭证)、差旅费报销单、领款收据等。 现金的核算—总分类核算 现金支出核算的例题 例1 用现金610元购买办公用品。 例2 以现金35000元发放职工工资。 例3 向银行送存现金4000元。 练习 例4 职工李明出差预借差旅费1000元,以现金支付。 现金的核算—总分类核算 4、备用金的核算 (1)定额备用金的核算 “其他应收款—备用金”账户 也可单独设置“备用金”账户 例1 领用 例2 报销 (2)非定额备用金的核算 例1 领用 例2 报销 现金的核算—序时核算 1、序时核算即明细核算。应设置“现金日记账”。 2、现金日记账由出纳员逐日逐笔登记,日清月结。 3、现金日记账必须采用订本账,一般采用三栏式账页。 题 现金清查的核算 1、清查的结果 (1)短缺(短款、盘亏):实存﹤ 账存 (2)溢余(长款、盘盈):实存﹥ 账存 2、如何处理 通过“待处理财产损溢”核算 (1)调账 (2)经批准,进行处理 现金清查的核算 1、现金短缺的核算 实存﹤ 账存 (1)发现现金短缺,调账 借:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷:现金 (2)经批准处理 ① 应由责任人或保险公司赔偿 借:其他应收款 贷:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 ② 无法查明原因的短缺 借:管理费用 贷:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 2、现金溢余的核算 实存﹥账存 (1)发现现金溢余,调账 借:现金 贷:待处理财产损溢—待
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