第六章采购与付款内部控制课件.ppt

《会计内部控制》 11 November 2001 《Internal Control in Business Enterprises》 《企业内部控制制度设计及评价》 第六章 采购与付款内部控制 本章重点和难点： 了解采购与付款内部控制的目标； 理解采购与付款内部控制的岗位分工 理解采购与付款内部控制的授权批准制度； 了解采购与付款内部控制的内容； 掌握采购与付款业务的关键控制点； 了解采购与付款内部控制监督检查的内容； 了解采购与付款具体规范的内容。 第一节 采购与付款内部控制概述 采购与付款内部控制的范围：企业外购商品并支付价款的行为。企业外购劳务并支付价款的控制，可以参照采购与付款过程实施内部控制。 采购与付款内部控制的目标 保证采购业务符合国家法律法规 保证购进的货物与生产、销售的要求相一致 保证资金支付后获得相应的货物与劳务 保证应付款项的真实和合理以及授权支付 保证折扣与折让合理揭示，记录真实完整 保证应计负债的合理计算 第二节 岗位分工与授权批准 一、采购与付款内部控制的岗位设置 采购与付款内部控制涉及的岗位有： 请购部门（岗位） 采购部门（岗位） 验收部门（岗位） 保管部门（岗位） 财务部门（岗位） …… 二、采购与付款内部控制的岗位分工 岗位分工的基本要求：不能由一人办理采购与付款业务的全过程。 采购与付款不相容岗位至少应当包括： 请购与审批； 采购合同的订立与审批； 采购与验收； 采购、验收业务的经办与相关会计记录； 付款的经办与付款的审批。 三、采购与付款内控的授权批准制度 要点： 建立采购与付款授权审批制度。明确审批人对采购与付款业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施；规定经办人办理采购与付款业务的职责范围和工作要求。 审批人应在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。 经办人在职责范围内，按照审批人的批准意见办理采购与付款业务。 对于审批人超越授权范围审批的采购与付款业务，经办人有权拒绝并应拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。 第三节 采购与付款控制 采购与付款内部控制的内容 采购与付款岗位责任制； 采购与付款授权批准制度； 请购控制； 采购控制； 验收控制； 付款控制。 具体见《企业内部控制具体规范—采购与付款》 付款控制：《现金管理暂行条例》 《现金管理暂行条例实施细则》 《支付结算办法》 采购与付款的主要业务程序和关键控制点 第四节 采购与付款内部控制的监督检查 采购与付款内部控制监督检查的内容： 采购与付款相关岗位及人员的设置情况； 采购与付款业务授权批准制度的执行情况； 应付账款及预付账款的管理情况； 有关单据、凭证和文件的使用与保管情况。 《企业内部控制具体规范—采购与付款》 采购与付款内部控制具体规范共五章，二十条。 案例一 案例二 案例二的修改意见 采购与付款的主要业务程序和关键控制点 * A公司的材料采购需经授权批准后方可进行。采购部根据经批准的请购单发出订货单。货物运达后，验收部门根据订货单的要求验收货物，并编制一式多联的验收单，验收单未作连续编号。仓库根据验收单验收货物，在验收单上签字后，将货物移入仓库加以保管。采购部门根据验收单编制付款凭单，月末把验收单一联和付款凭单交会计部作记账用。会计部审核付款凭单后，支付采购款项。该公司授权会计部的经理保管和签署支票，经理将其授权给会计人员李四负责，并由李四保管支票印章。李四根据已经过审核批准的付款凭单，确定支票受款人名称金额等与凭单内容一致后签署支票，李四签署支票后未对付款凭单作任何处理。 要求：指出以上采购和付款控制的缺陷，并简要说明理由。 以下是某企业采购与付款内部控制制度的部分措施，请分析以下措施有何不妥之处： 为简化程序，请购单只需由采购部门审批即可。 小额的采购业务可以提出口头请购申请，采购部门负责人口头审批同意。 采购的存货必须要经过仓库管理人员验收，并出具验收入库单，一般的物品可交由请购部门直接使用，无需验收。 对于单笔金额在10万元以上的采购业务应由需求部门提出申请，经领导集体审批后由行政部负责采购，财务部办理付款；对于单笔金额在10万元以下的采购业务，由需求部门直接办理采购和付款业务。 以下是某企业采购与付款内部控制制度的部分措施，请分析以下措施有何不妥之处： 为简化程序，1万以下的请购单只需由采购部门审批即可。 小额的采购业务可以提出简单请购申请，采购部门负责人简化审批手续，必须在及后的发票上签字确认。 采购的存货必须要经过仓库管理人员验收，并出具验收入库单；日常使用的一般的物品可交由请购部门自己验收后直接使用。 对于单笔金额在100万元以上的采购业务应由需求部门提出申请，经领导集